Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операции (события после отчетной даты)	Вид события	Дата отражения на счетах	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1.18 октября перечислен поставщику аванс под предстоящую поставку товара 12 декабря в отношении поставщика начата процедура банкротства 14 марта поставщик признан банкротом
2.16 марта до утверждения годового отчета головного предприятия объявлены дивиденды дочерним предприятием
3. 16 января после отчетного года понесен материальный ущерб в результате пожара недостроенного торгового склада
4. 9 февраля получены от страховой организации материалы по уточнению страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры
5. 16 марта принято решение об эмиссии акций
6. 20 февраля принято решение о реконструкции цеха основного производства
7. 10 января произошла авария теплосети, ущерб значительный
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5
8. 2 февраля резко снизился курс доллара США, в результате этого снизилась первоначальная стоимость облигаций, приобретенных за валюту.
9. 16 февраля выявлена существенная ошибка, не принят к бухгалтерскому учету введенный в эксплуатацию объект 12 августа. В результате занижена амортизация налог на имущество
10.12 марта принято решение о создании дочерней организации, в связи с чем 28 марта произведены перечисления с расчетного счета в уставный капитал дочерней организации

2.4.Оценка последствий условных фактов хозяйственной деятельности и отражения в отчетности.

Порядок оценки и отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности установлен ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утверждено приказом Минфина России от 28.11.01. № 96 н. Последствиями условного факта могут быть условные активы и условные обязательства. Условные активы раскрываются в пояснительной записке. Под условными обязательствами понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой (95 – 100 %) или высокой (50 – 95 %) степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации.

К условным обязательствам относятся:

• Iтип: существующее на отчетную дату обязательство организации, в отношении величины либо срока исполнения которого существует неопределенность;

• IIтип: возможное обязательство организации, существования которого на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо не наступлением будущих событий, не контролируемых организацией.

Условные обязательства оцениваются в денежном выражении, составляется расчет. В бухгалтерской отчетности должны быть отражены условные обязательства Iтипа. По ним создаются резервы и сумма их отражается на счетах. Информация об условных обязательствахIIтипа подлежит раскрытию в пояснительной записке.

Задание 7.

Требуется: указать порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности последствий условных фактов хозяйственной деятельности, оценить величину условных обязательств, включаемых в расчет резерва по условным фактам отчетного года.

1.В ноябре организация выдала поручительство по займу в сумме 1000 000 д.ед., предоставленному дочерней организации сроком на 12 месяцев. По состоянию на отчетную дату вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате исполнения ее дочерней организацией своих обязательств составляет 40%.

2.Организацией в отчетном году выданы гарантийные обязательства в отношении проданной продукции, сумма резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание на отчетную дату 400 000 д.ед.

3.В декабре принято решение о прекращении части деятельности торговой организации (филиала).По расчетам специалистов предстоит заплатить работникам закрываемого филиала выходное пособие в размере 40 000 д.ед.

4.По состоянию на отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство. На основе экспертного заключения организация оценивает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет принято в ее пользу. Размер уменьшения экономических выгод организации в будущем зависит от того, какое решение примет суд:

а) если судом будет принято решение о возмещении только прямых потерь истца, сумма потерь организации составит 1000 000 д.ед.;

б) если судом будет принято решение о возмещении прямых потерь и упущенной выгоды истца, то сумма потерь организации составит 1400 000 д.ед.;

Вероятность первого и второго вариантов будущих событий экспертами оценивается соответственно 35 и 65%.

5.По состоянию на отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство. На основе экспертного заключения организация оценивает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет принято не в ее пользу и сумма потерь организации составит от 800 000 д.ед. до 120000 д.ед.