4. 4. Состав финансовой отчетности и порядок ее представления в соответствии с ias 1

Финансовая отчетность – это структурированное представление информации о финансовом положении и операциях, совершенных компанией. Финансовая отчетность предоставляется для внешних пользователей ежегодно.

При составлении финансовой отчетности руководство обязано оценить способность компании продолжать свою деятельность непрерывно. При раскрытии финансовой отчетности зачет активов и обязательств, доходов и расходов не производится, за исключением случае, когда это разрешено стандартами.

IAS 1 применяется к финансовой отчетности отдельной компании и консолидированной финансовой отчетности групп. Ответственность за подготовку и представление финансовой отчетности несет руководство компании. IAS 1 является документом, обязательным к применению всеми компаниями, формирующими финансовую отчетность по МСФО.

Основной состав отчетности по МСФО:

1. Отчет о финансовом положении

2. Отчет о совокупном доходе

3. Отчет о движении денежных средств

4. Отчет об изменениях в собственном капитале

5. Примечания к финансовой отчетности

IAS 1 допускает предоставление дополнительной информации, например, расчет уровня эффективности бизнеса, достоинства и ресурсы компании, ценность которых не отражена в отчете о финансовом положении и т.д. Международные стандарты не устанавливают единых форм отчетов, а лишь регламентируют минимальное количество информации, которое должно быть раскрыто в них, и устанавливают некоторые принципы подачи этой информации.

Отчетная дата должна быть не менее 12 месяцев, но конкретно установленного отчетного периода нет. Когда отчетная дата компании изменяется, и годовая финансовая отчетность представляется за период, продолжительнее или короче, чем 1 год, она обязана в дополнении к периоду, охваченному финансовой отчетностью, раскрыть следующую информацию:

1. причину использования более длинного или короткого периода

2. тот факт, что сравнительные суммы по отчетам и в соответствующих примечаниях не в полной мере сопоставимы

Представление и классификация статей финансовой отчетности должны оставаться неизменными от одного отчетного года к другому, кроме случаев, если происходит значительное изменение в характере операций компании или изменение требуется в соответствии с каким-либо стандартом.

IAS 1 не применяется к промежуточной отчетности.

5. 5. Порядок периодического и непрерывного учета запасов в соответствии с требованиями международных стандартов (ias -2 «Запасы»)

Запасы - это активы:

1. Предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;

2. Находящиеся в процессе производства для такой продажи;

3. Находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или предоставления услуг.

Виды запасов:

1. Товары;

2. Незавершённое производство;

3. Готовая продукция;

4. Сырьё и материалы.

Возможная чистая цена продажи - это предполагаемая продажная цена в ходе обычной деятельности за вычетом расчётных затрат на завершение производства и расчётных затрат, которые необходимо понести для продажи.

Справедливая стоимость - сумма, на которую можно обменять актив или произвести расчёт по обязательству при согрешении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами.

Правило наименьшей оценки.

Обязателен раздельный учёт запасов .

Запасы в обязательном порядке должны оцениваться по наименьшей из двух величин:

1. Себестоимость;

2. ВЧЦП

LCM - lower of cost or market

Себестоимость запасов = затраты на приобретение запасов+ затраты на переработку запасов+ прочие затраты.

Затраты на приобретение = покупающая цена+ импортные пошлины+ расходы на транспортировку, погрузку- торговые уценки, скидки.

Затраты на переработку= прямые затраты на оплату труда+ прямые затраты материалов+ накладные производственные расходы.

Накладные производственные расходы:

1. Постоянные;

1. Переменные.

Постоянные производственные накладные расходы не зависят от объемов производства.

Постоянные накладные расходы :

• Страховка производственного оборудования;

• Амортизация производственных зданий;

• Зарплата мастеров и наладчиков оборудования.

Переменные производственные канальные расходы прямо зависят от объемов производства.

Переменные производственные расходы:

1. Затраты на бензин для автопогрузчиков в производственных подразделениях;

1. Премиальная часть зарплаты начальника цеха, рассчитываемая от объемов производства.

Ставки распределения производственных накладных расходов устанавливаются до начала отчетного периода.

Отнесение постоянных производственных накладных расходов на затраты на переработку производится на основе нормальной производительности производственных мощностей.

Прочие затраты- это затраты, произведённые в целях доведения запасов до их текущего состояния и их перемещения до текущего места расположения.

Включается в себестоимость запасов только в той степени, в которой связаны с доведением до современного местоположения и состояния.

Себестоимость запасов организации сферы услуг не включает в себя:

• Затраты , относящиеся к персоналу, занимающемуся сбытом и выполняющему административные функции общего характера, не включаются в себестоимость запасов, а признаются в качестве расходов в период возникновения;

• Себестоимость запасов поставщика услуг не включает в себя нормы прибыль или нераспределяемые накладные расходы.

(Коммунальные услуги; связь и другое).

Для запасов сходных по характеру или использованию:

• Метод идентификации индивидуальных затрат;

• ФИФО;

• Метод средневзвешенной стоимости.

Запасы должны списываться до ВЧЦП в случаях:

• Падения рыночных цен;

• Физического повреждения или морального устаревания;

• Необходимости дополнительных затрат для завершения из изготовления.