11. 11. Отчет о совокупном доходе. Содержание и формат представления

ИАС 1(документ, обязательный к применению всеми компаниями, формирующими финансовую отчетность по МСФО) разрешает подготовку отчёта о совокупном доходе в двух форматах: По характеру затрат и по функции затрат.

Минимальный состав статей отчёта о совокупном доходе:

• Выручка;

• Расходы;

• Доля в прибылях и убытках в ассоциированных компаниях, от совместной деятельности, учитываемые по долевому методу;

• Расходы по налогам;

• Прочий доход;

• Общий совокупный доход.

Форматы заявится от того, как раскрываются расходы компании.

В формате по характеру затрат раскрывают расходы, связанные с привлечением того или иного фактора производства (труд, земля, капитал).

По функции затрат - при таком подходе расходы группируют по месту их возникновения, по цели. (Расходы, связанные с производством; расходы на управление; коммерческие расходы).

Классификация на основе метода "по характеру затрат".

Выручка (прочий расход)-> итог расходов: материалы; оплата труда; амортизация ; +- запасы готовой продукции и незавершённого производства ; прочие-> прибыль до налогов.

Классификация на основе метода "по функциям затрат".

Выловам прибыли (выручка; себестоимость продаж)-> прочий доход-> расходы (коммерческие, административные; прочие) -> прибыль до налогов.

12. 12. Отчет о движении капитала. Содержание.

IAS 7 " отчёт о движении денежных средств"

Назначение отчета- дать пользователям информацию , позволяющую оценить способность предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также сроки и вероятность их получения

Отчёт должен содержать сведения о потоках денежных средств , генерируемых разными видами деятельности

Виды потоков денежных средств:

1. операционные( кругооборот )

2. Инвестиционные( избавление от лишних денег)

3. Финансовые( не хватает денег , думаем где взять

Операционная деятельность- основная приносящая доход деятельности предприятия

Инвестиционная дея-ть- Приобретение и выбытие долгосрочных активов и др инвестиций не относящихся к эквивалентам денежных средств

Фин дея-ть- та, кот приводит к изменениям в размере и составе внесённого капитала и заемных средств предприятия

Операционная деятельность

Денежные поступления :

4. от продажи ТПРУ

5. Рояли, гонорары, комиссионные и прочая выручка

Денежные выплаты:

6. поставщикам за ТРУ

7. Работникам

Инвестиционная деятельность

Денежные выплаты: для приобретения ОС и др долгосрочных активов, для приобретения ценных бумаг, выданные займы

Денежные поступления: от продажи ОС

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности показывают расходы, произведённые с целью приобретения ресурсов, предназначенных для генерирования будущих доходов и потоков денежных средств

Только те расходы, кот влекут за собой признание долгосрочных

Денежные поступления:

8. от эмиссии акций или других деловых элементов

9. От выпуска долговых обязательств, займов

Методы заполнения отчета:

• Прямой метод -траскрыватеся информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат

• Косвенный метод - прибыль (убыток) корректируется с учётом неденежный и иных операций.

Источники информации при использовании прямого метода

Учётные записи предприятия: подход применим для предприятий с незначительными оборотами по счётам учёта денежных средств

Корректировка статей отчета о совокупном доходе:

10. изменений в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности

11. Прочих неденежных статей

12. Прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или фин деятельности

Расчёт Чистого ПОТОКА денежных средств от операционной деятельности при использовании косвенного метода :

Прибыль(убыток)

+,- изменения в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности

-ненужные статьи (амортизация, оценочные резервы и др)

-прочие статьи, ведущие к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или фин деятельности

МСФО поощряет использование прямого метода, поскольку он обеспечивает отражение информации, полезной для оценки будущих потоков денежных средств, которая недоступна в случает использования косвенного метода.