13. 13. Примечания к финансовой отчетности (назначение примечаний, их состав)

Требования к содержанию примечаний:

1. Представлять информацию об используемой учётной политике;

1. Раскрывать информацию, требуемую МСФО; которая непредставленный в других финансовых отчётах;

• Обеспечивать информацию, которая уместна в целях понимания любого из финансовых отчётов;

• Содержать перекрёстные ссылки на информацию в других финансовых отчётах и представлять сведения в упорядоченном виде в той мере, в которой это возможно.

Структура примечаний:

• Заявление о соответсвии МСФО;

1. Краткий обзор учётной политики;

2. Сопроводительная информация по статьям, представленным в других формах;

3. Прочая информация:

• Обязательства : условные ; непризнанные;

• Нефинансовая информация.

Раскрытие прочей информации в примечаниях:

• Постоянно место нахождения;

• Организационно-правовая форма;

• Страна регистрации и юридический адрес;

• Направления деятельности;

• Наименование материнского предприятия;

1. Информация, касающаяся срока службы (если срок службы ограничен).

14. 14. Ias-7 «Отчет о движении денежных средств». Прямой метод заполнения

ИАС 7 требует представления отчёта о движении денежных средств от всех предприятий.

Назначение отчёта - дать пользователям информацию, позволяющую оценить способность предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а так же сроки и вероятность их получения.

Отчёт должен содержать сведения о потоках денежных средств с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Определения.

Операционная детальность - основная приносящая доход деятельность предприятия

Инвестиционная дельность - Приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая детальность - деятельность, оторвал приводит к изменениям в размере и составе внесённого капитала и заемных средств предприятия.

Денежные средства - деньги в касании депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Операционная деятельность:

Денежные поступления: от продажи ТПРУ; Роялти; гонорары; комиссионная и прочая выручка.

Денежные выплаты: поставщикам за ТРУ; работникам; выплаты налогов.

Инвестиционная деятельность :

Денежные выплаты : для приобретения основных средств и других долгосрочных активов; для приобретения ценных бумаг; выданные займы.

Денежные поступления: от продажи основных средств и других долгосрочных активов; от продажи ценных бумаг других предприятий; возврат займов.

Финансовая деятельность :

Денежные поступления: от эмиссии акций или других долевых инструментов; от выпуска долговых обязательств; займов; векселей; облигаций.

Денежные выплаты: собственникам для приобретения или погашения акций предприятия; по заемных средствами по финансовой аренде.

Взаимосвязь операционной , инвестиционной и финансовой деятельности :

Д - деньги;

ВА- внеоборотные активы;

ОА' - оборотные активы без денег;

КО - краткосрочные обязательства;

ДО - долгосрочные обязательства ;

1- конец периода;

0 ф начало периода

А=О+К

Отражение движения денежных средств от операционной деятельности

• Прямой метод(используется для заполнения отчета о движении денег только операционной дея-ти): раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат;

Источники информации при использовании прямого метода:

Учётные записи предприятия: подход применим для предприятий с незначительным оборотом по счётам учёта денежных средств;

Корректировка статей отчёта о совокупном доходе с учётом:

• Изменниц в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности;

• Прочих неденежных статей;

• Прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.