6. 6. Порядок подготовки «Отчета о движении денежных средств» и его взаимосвязь с другими формами финансовой отчетности (ias -7)

Назначение отчёта - дать пользователям информацию, позволяющую оценить способность предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также сроки и вероятность их получения.

Отчёт должен содержать сведения о потоках денежных средств, генерируемых разными видами деятельности.

Виды потоков денежных средств:

• операционные (кругооборот)

• инвестиционные (если есть лишние деньги)

• финансовые (если нет денег для кругооборота)

Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность - та, которая приводит к изменениям в размере и составе внесённого капитала и заемных средств предприятия

Денежные средства - это деньги в кассе и депозиты до востребования

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, легко обрабатываемые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости

Операционная деятельность

Денежные поступления:

• от продаж ТПРУ

• роялти, гонорары, комиссионные и прочая выручка

Денежные выплаты:

• поставщикам за ТРУ

• работникам

• выплаты налогов

Инвестиционная деятельность

Денежные выплаты:

• для приобретения ОС и других долгосрочных активов

• для приобретения ценных бумаг

• выданные займы

Денежные поступления:

• от продажи ОС и других долгосрочных активов

• от продажи ценных бумаг других предприятий

• возврат займов

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности показывают расходы, произведённые с целью приобретения ресурсов, предназначенных для генерирования будущих доходов и потоков денежных средств.

Только те расходы, которые влекут за собой признание долгосрочного актива в отчёте о финансовом положении могут классифицироваться как инвестиционная деятельность.

Финансовая деятельность

Денежные поступления:

• от эмиссии акций или других долевых инструментов

• от выпуска долгосрочных обязательств, займов, векселей и облигаций

Денежные выплаты:

• собственникам для приобретения или погашения акций предприятия

• по заемным средствам и по финансовой аренде

Взаимосвязь операционной, инвестиционной и финансовой деятельности

• Д - деньги

• ВА - внеоборотные активы

• ОА' - оборотные активы без денег

• КО - краткосрочные обязательства

• ДО - долгосрочные обязательства

• 1 - конец периода

• 0 - начало периода

А=О+К

ВА + ОА'+Д=КО+ДО+К

Д=КО-ОА'-ВА+ДО+К

Д1=КО1-ОА'1-ВА1+ДО1+К1

Д0=КО0-ОА'0-ВА0+ДО0+К0

Д1-Д0=(КО1-КО0)-(ОА'1-ОА'0)-(ВА1-ВА0)+(ДО1-ДО0)+(К1-К0)

(К1-К0) = ЧП + 🔺К

🔺Д=ЧП+🔺КС-🔺ОА'-🔺ВА+🔺ДО+🔺К

🔺КС-🔺ОА' : операционная деятельность

🔺ВА : инвестиционная деятельность

🔺ДО+🔺К: финансовая деятельность

7. 7. Понятие денежных средств и их эквивалентов, классификация денежных потоков по видам деятельности

Денежные средства - деньги в касании депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Операционная деятельность:

Денежные поступления: от продажи ТПРУ; Роялти; гонорары; комиссионная и прочая выручка.

Денежные выплаты: поставщикам за ТРУ; работникам; выплаты налогов.

Инвестиционная деятельность :

Денежные выплаты : для приобретения основных средств и других долгосрочных активов; для приобретения ценных бумаг; выданные займы.

Денежные поступления: от продажи основных средств и других долгосрочных активов; от продажи ценных бумаг других предприятий; возврат займов.

Финансовая деятельность :

Денежные поступления: от эмиссии акций или других долевых инструментов; от выпуска долговых обязательств; займов; векселей; облигаций.

Денежные выплаты: собственникам для приобретения или погашения акций предприятия; по заемных средствами по финансовой аренде.

Отражение движения денежных средств от операционной деятельности

• Прямой метод: раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат;

• Косвенный метод: прибыль (убыток) ориентируется с учётом неденежных и иных операций.

Источники информации при использовании прямого метода:

Учётные записи предприятия: подход применим для предприятий с незначительным оборотом по счётам учёта денежных средств;

Корректировка статей отчёта о совокупном доходе с учётом:

• Изменниц в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности;

• Прочих неденежных статей;

• Прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

Расчёт чистого потока денежных средств от операционной деялтеьности при использовании косвенного метода:

Прибыль( убыток) :

• -+ изменения в запасах и дебиторской м кредиторской задолженности от операционной деятельности;

1. - неденежные статьи (амортизация, оценочные резервы и другое);

1. - прочие статьи, ведущие к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.