9. 9. Ias -1 «Представление финансовой отчетности». Цель и общие принципы составления финансовой отчетности. Структура и содержание финансовой отчетности

Финансовая отчетность – это структурированное представление информации о финансовом положении и операциях, совершенных компанией.

Финансовая отчетность – главный источник информации для различных групп пользователей. К ним относятся 1) инвесторы 2) кредиторы и займодавцы 3) правительство и его органы 4) работники и их представители 5) общественные организации

Финансовая отчетность предоставляется для внешних пользователей ежегодно.

Цель: Дать инвесторам информацию, полезную для принятия ими решений о предоставлении данной организации ресурсов;

Виды информации, представляемой в финансовой отчетности общего назначения.

• О финансовой положении: об экономических ресурсах организации; о требованиях к организации;

• О последствиях операций и прочих событий: об изменениях в ресурсах; об изменениях в требованиях.

Принципы:

1. Уместность (существенность) способность влиять на решения пользователей;

1. Правдивость:полнота,нейтральность,отсутсвие ошибок.

1. Сопоставимость: В пространстве (с аналогичной информацией о других организациях), Во времени (с информацией о той же организации за другой период или на другую дату).;

2. Проверяемость: обеспечивает общее мнение, но не обязательно полное согласие(прямая,косвенная);

• Своевременность: наличие информации у лиц, принимающих решение, в то время, когда она влияет на это решение.;

1. Понятность: Чёткостью и лаконичностью сведений, Систематизацией сведений, Наличием удовлетворительных знаний у пользователей, Помощью консультатнов.

Полный комплект финансовой отчётности:

• Отчёт о финансовом положении на дату окончания периода;

• Отчёт о совокупном доходе за период;

• Отчёт об изменениях в капитале за период;

• Отчёт о движении денежных средств;

• Примечания (обзор учётной политике и пояснительная информация);

• Отчёт о финансовом положении на начало самого раннего сравнительного периода.

МСФО предлагает два формата заполнения баланса : горизонтальный баланс и вертикальный баланс.

Горизонтальный : А=К+О (в РФ)

Вертикальный : К=А-О

Структура отчёта о финансовом положении:

Расположение статей:

1. Раздельное представление долгосрочных и краткосрочных активов и обязательств;

• В порядке ликвидностям статей;

• Смешанный порядок.

10. 10. Отчет о финансовом состоянии. Формат представления, содержание, требования к оформлению

Отчет о финансовом состоянии – документ, отражающий собственный капитал, имущество и обязательства субъекта хозяйствования в денежном эквиваленте на отчетную дату.

Перечень обязательных элементов отчетности российских субъектов хозяйствования наряду с бухгалтерским балансом включает отчеты, отражающие:

1. прибыль и убытки;

2. движение денежной массы;

3. изменения капитала;

4. целевое использовании средств.

Правила заполнения финансовой отчётности:

1. Возможно изменение наименований отчётов;

2. Отклонение от МСФО допустимо, как исключение;

3. Несущественные статьи можно агрегировать;

4. Недопустимо зачитывать активы и обязательства, доходы и расходы;

5. Финансовая отчётность представляется, как минимум, на ежегодной основе;

6. По всем суммам, отражённым в ФО, должна раскрываться сравнительная информация за предыдущий период;

7. Классификация статей неизменна от периода к периоду.

Минимальный состав статей отчёта о финансовом положении

1. Основные средства;

2. Инвестиционное имущество;

3. НМА;

4. Финансовые активы;

5. Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;

6. Биологические активы;

7. Запасы;

8. Торговля и прочая дебиторская задолженность;

9. Денежные средства и их эквиваленты;

10. Торговля и прочая кредиторская задолженность;

11. Резервы;

12. Финансовые обязательства;

13. Налоги на прибыль;

14. ОНО и ОНА;

15. Доля неконтролируемых акционеров (доля меньшинства);

16. Выпущенный капитал.

МСФО предлагает два формата заполнения баланса : горизонтальный баланс и вертикальный баланс.

Горизонтальный : А=К+О

Вертикальный : К=А-О

Структура отчёта о финансовом положении:

Расположение статей:

• Раздельное представление долгосрочных и краткосрочных активов и обязательств;

• В порядке ликвидностям статей;

• Смешанный порядок.

Условия классификации актива в качестве краткосрочного:

• Представляет собой денежные средства и их эквиваленты;

• Предназначен к продаже в течении двенадцати месяцев;

• Предназначен к потреблению в рамках обычного операционного цикла.

Условия классификации обязательства в качестве краткосрочного:

• Подлежит погашению в течении 12 месяцев;

• Предполагается погашение обязательства в рамках обычного операционного цикла;

• Нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течении, как минимум, 12 месяцев;

• Обязательство удерживается в основном для целей торговли.