15. 15. Ias-7 «Отчет о движении денежных средств». Косвенный метод заполнения

ИАС 7 требует представления отчёта о движении денежных средств от всех предприятий.

Назначение отчёта - дать пользователям информацию, позволяющую оценить способность предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а так же сроки и вероятность их получения.

Отчёт должен содержать сведения о потоках денежных средств с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Определения.

Операционная детальность - основная приносящая доход деятельность предприятия

Инвестиционная дельность - Приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая детальность - деятельность, оторвал приводит к изменениям в размере и составе внесённого капитала и заемных средств предприятия.

Денежные средства - деньги в касании депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Операционная деятельность:

Денежные поступления: от продажи ТПРУ; Роялти; гонорары; комиссионная и прочая выручка.

Денежные выплаты: поставщикам за ТРУ; работникам; выплаты налогов.

Инвестиционная деятельность :

Денежные выплаты : для приобретения основных средств и других долгосрочных активов; для приобретения ценных бумаг; выданные займы.

Денежные поступления: от продажи основных средств и других долгосрочных активов; от продажи ценных бумаг других предприятий; возврат займов.

Финансовая деятельность :

Денежные поступления: от эмиссии акций или других долевых инструментов; от выпуска долговых обязательств; займов; векселей; облигаций.

Денежные выплаты: собственникам для приобретения или погашения акций предприятия; по заемных средствами по финансовой аренде.

Взаимосвязь операционной , инвестиционной и финансовой деятельности :

Д - деньги;

ВА- внеоборотные активы;

ОА' - оборотные активы без денег;

КО - краткосрочные обязательства;

ДО - долгосрочные обязательства ;

1- конец периода;

0 ф начало периода

А=О+К

• Косвенный метод: прибыль (убыток) ориентируется с учётом неденежных и иных операций.

Расчёт чистого потока денежных средств от операционной деялтеьности при использовании косвенного метода:

Прибыль( убыток) :

• -+ изменения в запасах и дебиторской м кредиторской задолженности от операционной деятельности;

• - неденежные статьи (амортизация, оценочные резервы и другое);

• - прочие статьи, ведущие к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

Классификация процентов и дивидендов:

Проценты и дивиденды классифицируются последовательно из периода в период как движение денежных средств от:

• Операционной или;

• Инвестиционной или;

• Финансовой деятельности.

Классификация налогов на прибыль:

Потоки денежных средств, возникающие в связи с налогами на прибыль, должны раскрываться отдельно и классификацироваться как движение денежных средств от операционной деятельности за исключением случаем, когда они могут быть непосредственно отнесены к :

• Финансовой;

• Инвестиционной деятельности.

Если у организации осуществлялись масштабные не денежные средства, то отчёт о движении денежных средств не даёт полной (явной) информации о бизнесе.