Тема 13. Учет собственных средств банка: использование прибыли и резервов (2 часа)

Цель занятия:

Рассмотреть нормативные документы, регламентирующие порядок расчета собственных средств банка, понятия основного и дополнительного капитала, рассмотреть состав основного и дополнительного капитала, рассмотреть порядок предоставления расчета собственного капитала в Банк России, рассмотреть основные направления расходования прибыли кредитной организации, виды и порядок создания резервов.

Вопросы для обсуждения:

1. Дайте определение понятиям: собственные средства банка, добавочный капитал, резервный капитал, основной и дополнительный капитал, субординированный кредит.

2. Назовите:

- нормативные документы, регламентирующие порядок расчета собственных средств в кредитных организациях;

- состав собственных средств банка;

- минимальный размер резервного капитала кредитной организации;

- каков порядок отражения в учете операций по формированию резервного капитала кредитной организации;

- каков порядок отражения в учете операций по формированию добавочного капитала кредитной организации;

- что входит в состав основного и дополнительного капитала кредитной организации?

- виды резервов, создаваемых банком, порядок их формирования и отражения в учете.

3. Перечислите: источники формирования резервного фонда кредитной организации; источники формирования добавочного капитала кредитной организации; основные направления использования прибыли кредитной организации.

Задачи:

1. Имеются следующие остатки на лицевых счетах в кредитной организации:

- 10801 – 136 000 000 рублей;

- 10701 – 49 000 000 рублей.

Принято решение об увеличении резервного капитала на сумму 59 000 000 рублей за счет нераспределенной прибыли. Отразить операции в учете. Определить исходящие остатки по счетам 10801 и 10701. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

2. На балансе кредитной организации учтена стоимость имущества. Прирост стоимости имущества после переоценки составил 49 000 000 рублей. Данное имущество было продано. Отразить операции, связанные с движением добавочного капитала. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

3. Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, составил 100 000 акций номинальной стоимостью 2 830 рублей за акцию или 283 000 000 рублей. Принято решение об увеличении размера уставного капитала за счет выпуска акций в количестве 30 000 номинальной стоимостью 2 830 рублей за акцию. Акции были размещены по цене 3 500 рублей за акцию. 50 % эмиссионного дохода было также направлено на увеличение уставного капитала. Денежные средства в оплату дополнительной эмиссии акций поступили на корреспондентский счет кредитной организации, открытый в РКЦ Банка России. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

4. Имеются следующие данные о кредитной организации:

- уставный капитал – 178 000 000 рублей;

- резервный капитал – 43 892 000 рублей;

- прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторским заключением – 21 482 000 рублей.

Определит величину собственных средств кредитной организации.

5. Имеются следующие данные о кредитной организации:

Наименование показателя	Остаток на отчетную дату, тыс. руб.
Уставный капитал кредитной организации	358643
Часть резервного фонда кредитной организации, сформированного за счет прибыли предшествующих лет	16955
Нераспределенная прибыль предшествующих лет (или ее часть)	97052
Нематериальные активы	33
Нераспределенная прибыль текущего года (или ее часть)	79567
Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) по остаточной стоимости	114899
Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке	16487

Определить сумму собственных средств кредитной организации.

Тестовые задания:

№ вопроса	Вариант ответа

1. Собственный капитал кредитной организации состоит из основного и …

А) фондов

Б) резервов

В) вспомогательного

Г) дополнительного

2. В состав дополнительного капитала включается…

А) уставный капитал

Б) прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторским заключением

В) эмиссионный доход

Г) резервный фонд

3. В состав основного капитала включается…

А) прирост стоимости имущества за счет переоценки

Б) привилегированные акции

В) прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторским заключением

Г) прибыль текущего года, подтвержденная аудиторским заключением

4. В состав дополнительного капитала не входит…

А) уставный капитал

Б) прирост стоимости имущества за счет переоценки

В) привилегированные акции

Г) прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторским заключением

5. Сумма основного капитала уменьшается на сумму…

А) нематериальных активов за вычетом амортизации

Б) привлеченных средств

В) основных средств

Г) субординированного кредита