Тема 14. Учет основных средств и внутрибанковских операций (4 часа)

Цель занятия:

Рассмотреть нормативные документы, регламентирующие порядок учета основных средств и внутрибанковских операций, порядок документального оформления операций с основными средствами, материалами, нематериальными активами, внутрибанковские операций, дать характеристику счетам бухгалтерского учета, на которых отражаются внутрибанковские операции, рассмотреть порядок отражения в учете операций с основными средствами, нематериальными активами, материалами, по расчетам с работниками кредитной организации, с поставщиками и подрядчиками, по налогам и сборам, рассмотреть порядок отражения операций с основными средствами и другим внутрибанковским операциям в отчетности кредитных организаций.

Вопросы для обсуждения:

1. Дайте определение: основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, инвентаризация.

2. Назовите:

- что понимается первоначальной стоимостью имущества;

- условия признания активов в качестве основных средств;

- счета по учету объектов основных средств;

- условия признания нематериальных активов;

- порядок отражение в учете операций по поступлению имущества;

- порядок отражения в учете начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам;

- способы восстановления основных средств;

- порядок отражения в учете операций по аренде и лизинге имущества;

- порядок отражения в учете операций по выбытию имущества;

- порядок отражения в учете операций по переоценки имущества;

- на каких счетах ведется учет материальных запасов;

- порядок отражения в учете операций по движению материальных запасов;

- порядок проведения инвентаризации и случаи ее обязательного проведения;

- порядок отражения результатов инвентаризации в учете.

3. Перечислите: какими первичными документами оформляются операции по движению имущества; круг вопросов, которые решает комиссия при определения пригодности имущества к дальнейшему использованию.

4. Выделите способы начисления амортизации; объекты основных средств, по которым начисление амортизации не производится; причины выбытия имущества.

Задачи:

1. 25 сентября 200Х г. приобретена офисная мебель производства «Мебель Стиль» (Россия) стоимостью 68 440 руб., включая НДС 18% 10 440 руб. для использования в кабинете руководителя. В этот же день объект основных средств принят комиссией по приему-передаче в составе управляющего Иванова А.В., зам. директора Петрова С.В., главного бухгалтера Сидорова Л.С. Комиссия пришла к выводу, что объект основных средств техническим условиям, указанным в паспорте, соответствует и без доработки вводится в эксплуатацию. Мебель относится к четвертой амортизационной группе (5 – 7 лет), что соответствует сроку полезного использования 61 месяц. Амортизация рассчитывается линейным способом. 26 сентября 200Х г. мебель установлена в кабинете руководителя. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

2. Отразите на счетах операции по учету основных средств. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
1	Акцептован счет поставщика основного средства	100 000
2	Приняты к оплате счета фирм, оказавших консультационные и информационные услуги при выборе типа основных средств	10 000
3	Подписан акт приемки основного средства в эксплуатацию	?
4	Перечислено поставщику основного средства с корреспондентского счета банка в РКЦ	100 000
5	Произведена оплата консультационных услуг и информационных услуг с корреспондентского счета банка в РКЦ	10 000

3. Отразите на счетах операции по учету выбытия основных средств. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
1	Продано транспортное средство:
	первоначальная стоимость	290 000
	амортизация на день продажи	210 000
2	Отражена выручка от продажи	70 800
3	Определен финансовый результат от продажи транспортного средства	?
4	Поступила на корреспондентский счет банка в РКЦ оплата от покупателя	70800

4. КБ «Спектр» приобрело оборудование стоимостью 354 000 руб., в т.ч. НДС. Срок полезного использования оборудования 5 лет. Отразить на счетах бухгалтерского учета ввод приобретенного основного средства в эксплуатацию и рассчитать норму амортизации линейным и нелинейным способами. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

5. КБ «Капитал» провел переоценку автомобиля, в результате которой его первоначальная стоимость увеличилась на 25 000 руб., сумма амортизации увеличилась на 6 000 руб. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

6. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по движению нематериальных активов и суммы амортизации. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
1.1	Поступили ценности, относящиеся к НМА, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал по первоначальной стоимости	180 000
1.2	Введен в эксплуатацию НМА, ранее внесенный в счет вклада в уставный капитал	?
1.3	Приобретен за наличный расчет НМА	55 000
1.4	Введен в эксплуатацию НМА, приобретенный за наличный расчет	?
1.5	Начислена амортизация НМА за отчетный месяц	35 550
2.1	Продан НМА:
	первоначальная стоимость	47 500
	амортизация на день продажи	22 500
2.2.	Отражена выручка от продажи НМА	354 000
2.3.	Определен и отражен финансовый результат от продажи НМА	?

7. Укажите корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по отражению операций поступления материальных ценностей и наименование документов, являющихся основаниями для выполнения указанных операций.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Документ
1	Получены материальные ценности по договорам поставки
2	Получены материальные ценности, приобретенные подотчетными лицами
3	Получены материальные ценности безвозмездно
4	Списана стоимость материальных ценностей, переданных в эксплуатацию

8. Отразите в учете следующие хозяйственные операции. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены:

- выданы денежные средства в подотчет сотруднику банка для приобретения материальных запасов – 500 руб.;

- перечислен аванс подрядной организации на проведение работ по ремонту офисного помещения – 45 000 руб.;

- подотчетным лицом приобретены материалы на сумму 450 рублей, остаток денежных средств внесен в кассу;

- подрядной организацией проведен ремонт помещения, на выполненные работы предъявлен акт приема-передачи выполненных работ на сумму 90 000 руб.;

- перечислен остаток задолженности подрядной организации за проведенный ремонт;

- выявлена недостача канцелярских товаров на складе – 200 руб.;

- учтена сумма прироста первоначальной стоимости здания за счет проведенной реконструкции – 1 500 000 руб.;

- недостачу признало на виновное лицо и внесло денежные средства в кассу КБ.

9. Рассчитать заработную плату сотруднику КБ «Актив» за октябрь 200Х г., если: сотруднику установлен оклад 12 000 руб., премия составляет 20 % от суммы оклада, сотруднику начисляется районный коэффициент и северная надбавка за стаж. Сотруднику вычеты по НДФЛ в октябре не предоставляются. Помимо этого из зарплаты сотрудника удержана недостача 500 рублей. Рассчитать сумму к выплате, начислить ЕСН, отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

10. Рассчитать заработную плату сотруднику КБ «Актив» за ноябрь 200Х г., если: сотруднику установлен оклад 15 000 руб., премия составляет 20 % от суммы оклада, доплата за совмещение 20 %, сотруднику начисляется районный коэффициент и северная надбавка за стаж. Сотруднику вычеты по НДФЛ в ноябре не предоставляются. Помимо этого из зарплаты сотрудника удержана недостача 700 рублей. Рассчитать сумму к выплате, начислить ЕСН, отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

11. Укажите бухгалтерские записи по представленным видам удержаний из заработной платы в дебет счета 60305 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

- Удержан налог на доходы физических лиц;

- Удержаны не погашенные в срок суммы задолженности по полученным подотчетным суммам;

- Удержаны суммы в погашение задолженности по недостачам и порчам;

- Удержаны суммы алиментов;

- Удержаны суммы по ранее полученному авансу.

Тестовые задания:

№ вопроса	Вариант ответа

1. Основные средства в банке при принятии их к учету подлежат оценке по…

А) документам поставщика

Б) переоцененной стоимости

В) рыночной стоимости

Г) фактическим затратам

2. Земельные участки, приобретенные в собственность банка подлежат учету на счете второго порядка

А) 60404

Б) 60401

В) 60701

Г) 60601

3. Лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается…

А) Центральным банком

Б) учредительными документами

В) главным бухгалтером

Г) учетной политикой

4. Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, является…

А) согласованная учредителями

Б) рыночная

В) балансовая

Г) переоцененная

5. Инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости учитываются на счете…

А) 61002

Б) 61008

В) 61009

Г) 61010