Тема 9. Учет кредитных операций (4 часа)

Цель занятия:

Рассмотреть нормативные документы, регламентирующие порядок осуществления кредитных операций в кредитных организациях, порядок предоставления кредитов, методик расчета процентов, рассмотреть порядок документального оформления кредитных операций, дать характеристику счетам бухгалтерского учета, на которых отражаются кредитные операции, рассмотреть порядок отражения в учете кредитных операций, рассмотреть порядок определения суммы резервов на возможные потери по ссудам и его отражение на счетах бухгалтерского учета, отражение кредитных операций в отчетности кредитных организаций.

Вопросы для обсуждения:

1. Дайте определение понятиям: кредитные операции.

2. Назовите:

- каким образом производится определение платежеспособности клиента и определение максимальной суммы кредита?

- какие документы необходимо предоставить к клиенту при получении кредита?

- каким образом организован учет на счетах второго порядка к балансовым счетам первого порядка по учету кредитных операций?

- порядок отражения в учете кредитных операций?

- на сколько категорий качеств делятся ссуды?

- каков размер отчислений в резерв на возможные потери предусмотрены для ссуд I-V категорий качеств?

3. Перечислите:

- первичные документы по кредитным операциям?

- на каких счетах ведется бухгалтерский учет кредитных операций?

4. Охарактеризуйте порядок отражения в учете операций по созданию резервов на возможные потри по ссудам?

Задачи:

1. Составьте схему документооборота кредитных операций.

2. В КБ «Сберегательный» обратилось физическое лицо с просьбой предоставить кредит в сумме 50 000 рублей на срок 3 года под 19 % годовых. В качестве обеспечения представлено поручительство двух физических лиц.

Сведения	Заемщик	1-ый поручитель	2-ой поручитель
Среднемесячный доход, рублей	10 000	11 300	15 000
Среднемесячные удержания, рублей	3 400	3 069	3 320

Рассчитать платежеспособность заемщика и поручителя, определить максимальную сумму кредита, вынести решение о предоставлении/не предоставлении кредита. При положительном решении оформить распоряжение о кредитовании, отразить операции в учете (выдача из кассы).

3. В КБ «Актив» обратилось физическое лицо с просьбой предоставить кредит в сумме 70 000 рублей на срок 5 лет под 21 % годовых. В качестве обеспечения представлено поручительство двух физических лиц.

Сведения	Заемщик	1-ый поручитель	2-ой поручитель
Среднемесячный доход, рублей	23 000	25 700	18 300
Среднемесячные удержания, рублей	4 100	6 290	5 220

Рассчитать платежеспособность заемщика и поручителя, определить максимальную сумму кредита, вынести решение о предоставлении/не предоставлении кредита. При положительном решении оформить распоряжение о кредитовании, отразить операции в учете (выдача из кассы). Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

4. 29.03.200Х г. В КБ «Прибыльный» обратился клиент Иванова Е. А. с просьбой о предоставлении кредита на личные нужды. Клиентом предоставлен пакет документов, на основании которого 03.04.200Х г. вынесено решение о предоставлении кредита заемщику в размере 134 712 рублей. 05.04.200Х г. клиенту выдан кредит наличными на 3 года под 19 % годовых. Кредитным договором предусмотрено начисление процентов на остаток ссудной задолженности, исходя из 360 дней в году. По данному ссудному счету были совершены следующие операции:

- 05.05.200Х г. Принят взнос наличными от заемщика в кассу банка в размере 3 742 рублей в погашение основного долга и 2 132,94 рублей в уплату процентов;

- 05.06.200Х г. Принят взнос наличными от заемщика в кассу банка в размере 3 742 рублей в погашение основного долга и 2 073,69 рублей в уплату процентов.

Рассчитать сумму процентов по кредиту на каждое 5-ое число месяца. Рассчитать сумму остатка основного долга на 05.07.200Х г. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

5. 15.09.200Х г. В КБ «Актив» обратился клиент Петров И. И. с просьбой о предоставлении кредита на приобретение автомобиля. Клиентом предоставлен пакет документов, на основании которого 20.09.200Х г. вынесено решение о предоставлении кредита заемщику в размере 350 000 рублей на 1 год под 21 % годовых. 23.09.200Х г. вся сумма кредита перечислена автосалону «Автомобиль» на корреспондентский счет КБ «Актив», открытый в КБ «Пассив». Кредитным договором предусмотрено начисление процентов на остаток ссудной задолженности, исходя из 360 дней в году. В виде обеспечения от клиента приняты ценные бумаги на сумму 400 000 рублей. По данному ссудному счету были совершены следующие операции:

- 23.10.200Х г. Принят взнос наличными от заемщика в кассу банка в размере 29 166,67 рублей в погашение основного долга и 6 125 рублей в уплату процентов;

- 23.11.200Х г. Принят взнос наличными от заемщика в кассу банка в размере 29 166,67 рублей в погашение основного долга и 5 614,58 рублей в уплату процентов.

Рассчитать сумму процентов по кредиту на каждое 23-ое число месяца. Рассчитать сумму остатка основного долга на 23.12.200Х г. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

6. 10.02.200Х г. В КБ «Алтын» обратился клиент Сидоров И. И. с просьбой о предоставлении кредита. Клиентом предоставлен пакет документов, на основании которого 15.02.200Х г. вынесено решение о предоставлении кредита заемщику в размере70 000 рублей до 90 дней под 18 % годовых.16.02.200Х г. клиенту выдан кредит наличными из кассы банка. Кредитным договором предусмотрено начисление процентов на остаток ссудной задолженности, исходя из 360 дней в году. В виде обеспечения от заемщика приняты золотые слитки на сумму 100 000 рублей. По данному ссудному счету были совершены следующие операции:

- 16.03.200Х г. Принят взнос наличными от заемщика в кассу банка в размере 23 333,33 рублей в погашение основного долга и 1 050 рублей в уплату процентов;

- 16.04.200Х г. Принят взнос наличными от заемщика в кассу банка в размере 23 333,33 рублей в погашение основного долга и 700 рублей в уплату процентов.

Рассчитать сумму процентов по кредиту на каждое 16-ое число месяца. Рассчитать сумму остатка основного долга на16.05.200Х г. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

7. Рассчитать сумму резерва на возможные потери по кредиту II категории качества по минимальному проценту, если сумма основного долга составляет 5 000 рублей. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

8. Рассчитать сумму резерва на возможные потери по кредитам юридических лиц (негосударственные коммерческие организации), используя для расчетов минимальный процент. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

№ предприятия	Размер долга	Финансовое положение заемщика	Качество обслуживания долга
1	15 000	Хорошее	Среднее
2	30 000	Среднее	Хорошее
3	25 000	Среднее	Среднее
4	45 000	Плохое	Хорошее
5	25 000	Хорошее	Неудовлетворительное

9. Рассчитать сумму резерва на возможные потери по кредитам, используя для расчетов максимальный процент. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

Балансовый счет	Размер долга	Финансовое положение заемщика	Качество обслуживания долга
45503	12 500	Среднее	Хорошее
45104	535 200	Плохое	Хорошее
44902	97 400	Хорошее	Среднее
45405	172 200	Среднее	Среднее
45204	73 000	Хорошее	Неудовлетворительное

10. Рассчитать сумму резерва на возможные потери по кредитам, используя для расчетов минимальный процент. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

Балансовый счет	Размер долга	Финансовое положение заемщика	Качество обслуживания долга
455	17 800	Среднее	Хорошее
456	234 800	Плохое	Хорошее
448	155 600	Хорошее	Среднее
451	92 300	Среднее	Среднее
447	255 000	Хорошее	Неудовлетворительное

Тестовые задания:

№ вопроса	Вариант ответа

1. Зачисление денежных средств по выданным кредитам производится юридическим лицам

А) наличными

Б) векселем

В) по выбору заемщика

Г) безналичными

2. Основанием для бухгалтерской проводки на погашение кредита является…

А) распоряжение кредитного отдела

Б) мемориальный ордер

В) платежное поручение клиента

Г) инкассовое поручение

3. РВПС учитывается на…

А) счете второго порядка учета ссудной задолженности

Б) специальных счетах

В) счете первого порядка учета ссудной задолженности

Г) на внебалансовых счетах

4. Учет просроченных процентов по срочным кредитам первой категории качества ведется на…

А) внебалансовых счетах

Б) счетах раздела Б

В) счетах раздела Г

Г) балансовых счетах

5. Расчетный резерв в 20% формируется по ссуде, отнесенной к … категории качества

А) первой

Б) третьей

В) второй

Г) четвертой