Тема 7. Учет расчетных операций (4 часа)

Цель занятия:

Рассмотреть нормативные документы, регламентирующие порядок ведения расчетных операций в кредитных организациях, порядок открытия корреспондентских счетов, дать характеристику расчетам платежными поручениями, аккредитивами, чеками, платежными требованиями и инкассовыми поручениями, рассмотреть порядок документального оформления безналичных расчетов, рассмотреть порядок отражения в учете расчетных операций, рассмотреть межбанковские операции, межфилиальные расчеты.

Вопросы для обсуждения:

1. Дайте определение понятиям: платежное поручение, аккредитив, чек, платежное требование, инкассовое поручение, банк-корреспондент, банк-респондент, счет ЛОРО/НОСТРО.

2. Назовите:

- на основании каких документов банк открывает юридическому лицу банковский счет?

- какие составляющие в номере лицевого счета отражают юридический статус клиента?

- кто из должностных лиц банка имеет право подписи на распоряжении на открытие счета клиенту?

- какие существуют виды аккредитивов в российской практике?

- какой из двух банков, выполняющих расчеты, называется банком-эмитентом?

- какой установлен срок для акцепта платежных требований плательщиком?

- в каком порядке производятся исправления в расчетных документах?

- в каких случаях допускается списание средств с расчетного счета клиента без распоряжения клиента?

- как оформляются операции возврата принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов?

- в течение какого срока действительны к предъявлению в обслуживающий банк расчетные документы?

3. Перечислите: на основании каких документов и в каких случаях осуществляется банком отзыв представленных к оплате расчетных документов?

4. Охарактеризуйте порядок оформления и учета при частичной оплате расчетных документов вследствие недостаточности средств на расчетом счете клиента?

Задачи:

1. Составить схему расчетов платежным поручением.

2. Составить схему расчетов аккредитивом.

3. Составить схему расчетов чеком.

4. Составить схему расчетов платежным требованием.

5. Составить схему расчетов инкассовым поручением.

6. В КБ «Южный» открыт расчетный счет негосударственному коммерческому предприятию ОАО «Атлантида». По расчетному счету произведены следующие операции:

- принята торговая выручка для зачисления на расчетный счет в размере 78 004 рублей;

- на корреспондентский счет КБ «Южный», открытый в КБ «Северный» («НОСТРО») поступили денежные средства для зачисления на счет клиента от покупателей за реализованную продукцию в сумме – 650 001 рублей;

- на корреспондентский счет КБ «Северный», открытый в КБ «Южный» («ЛОРО») поступили денежные средства, списанные со счета клиента в оплату приобретенных материальных ценностей в сумме – 14 680 рублей;

- выданы из кассы денежные средства, списанные с расчетного счета в сумме 93 014 рублей.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

7. В КБ «Городской» открыт расчетный счет государственному коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности ФГУП «Край». По расчетному счету произведены следующие операции:

- принята торговая выручка для зачисления на расчетный счет в размере 156 432 рублей;

- на корреспондентский счет КБ «Городской», открытый в КБ «Региональный» («НОСТРО») поступили денежные средства для зачисления на счет клиента от покупателей за реализованную продукцию в сумме – 900 061 рублей;

- на счет клиента поступили денежные средства, списанные со счета негосударственного коммерческого предприятия, имеющего счет в КБ «Городской» – 95 407 рублей;

- на корреспондентский счет КБ «Региональный», открытый в КБ «Южный» («ЛОРО») поступили денежные средства, списанные со счета клиента в оплату приобретенных материальных ценностей в сумме – 6 500 рублей;

- со счета клиента списаны денежные средства, для зачисления на счет негосударственного коммерческого предприятия, имеющего счет в КБ «Городской» – 100 080 рублей;

- выданы из кассы денежные средства, списанные с расчетного счета в сумме 93 014 рублей.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

8. Составить схему расчетов платежным поручением, если плательщик – негосударственное коммерческое предприятие, а получатель платежа – государственное коммерческое предприятие, находящееся в федеральной собственности. При этом в день поступления платежного поручения в банк-плательщика средства на счете плательщика отсутствуют. Отразить операции в учете.

9. Составить схему расчетов аккредитивом, если плательщик – негосударственное некоммерческое предприятие, а получатель платежа – негосударственное коммерческое предприятие. Банк плательщика и банк получателя – разные банки. Отразить операции в учете.

10. Составить схему расчетов инкассовым поручением, если плательщик – негосударственное коммерческое предприятие, а получатель платежа – таможенный орган. Отразить операции в учете.

11. Составить схему расчетов платежным требованием, если плательщик – негосударственное коммерческое предприятие, а получатель платежа – государственное коммерческое предприятие, находящееся в собственности субъекта РФ. Отразить операции в учете.

12. В КБ «Актив» произошли следующие операции:

1. На корреспондентский счет банка в РКЦ «Банка России» поступили денежные средства, для зачисления:

- на счет государственного коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности – 56 000 рублей;

- на счет негосударственного коммерческого предприятия – 152 000 рублей;

- на счет государственного некоммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности – 86 000 рублей;

- на счет государственного финансового предприятия – 15 896 рублей.

2. На корреспондентский счет банка, открытый в КБ «Пассив» (НОСТРО) поступили денежные средства, для зачисления:

- на депозит юридического лица – нерезидента на срок до 90 дней – 50 000 долларов США;

- на депозит физического лица – 10 000 рублей;

- на счет негосударственного некоммерческого предприятия – 186 000 рублей;

- на счет негосударственного финансового предприятия – 155 845 рублей.

3. На корреспондентский счет КБ «Пассив», открытый в КБ «Актив» (ЛОРО), поступили денежные средства, списанные со счета государственного некоммерческого предприятия – 189 652 рублей.

4. С корреспондентского счета банка в РКЦ «Банка России», списаны денежные средства в счет погашения кредита, полученного от «Банка России» на срок до 7 дней.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

13. В КБ «Пассив» произошли следующие операции:

1. На корреспондентский счет банка в РКЦ «Банка России» поступили денежные средства, для зачисления:

- на счет государственного коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности – 189 000 рублей;

- на счет государственного некоммерческого предприятия, находящегося в собственности субъекта РФ – 9 453 рублей;

- на счет негосударственного коммерческого предприятия – 52 000 рублей;

- на счет негосударственного финансового предприятия – 14 756 рублей.

2. С корреспондентского счета КБ «Западный», открытого в КБ «Пассив» (ЛОРО) списаны денежные средства, для зачисления:

- на депозит государственного коммерческого предприятия, находящегося в муниципальной собственности на срок до 90 дней – 150 000 рублей;

- на депозит физического лица – нерезидента – 10 000 евро;

- на счет индивидуального предпринимателя – 175 000 рублей;

- на счет негосударственного некоммерческого предприятия – 15 845 рублей.

3. На корреспондентский счет КБ «Восточный», открытый в КБ «Пассив» (ЛОРО), поступили денежные средства, списанные со счета индивидуального предпринимателя – 85 642 рублей.

4. На корреспондентский счет банка в РКЦ «Банка России» поступила сумма кредита от банка – нерезидента на срок до 7 дней – 90 000 евро.

5. С корреспондентского счета банка, открытого в КБ «Северный» (НОСТРО) списаны денежные средства как кредит, предоставленный КБ «Северный» на срок до 180 дней – 590 000 рублей.

6. С корреспондентского счета банка в РКЦ «Банка России», списаны денежные средства в счет частичного погашения кредита, полученного от КБ «Звездный» на срок до 7 дней – 50 000 рублей.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

14. В КБ «Капитал» произошли следующие операции:

1. На корреспондентский счет КБ «Петрофф», открытый в КБ «Капитал», зачислены денежные средства, списанные со счета негосударственного некоммерческого предприятия – 56 987 рублей.

2. На корреспондентский счет банка в КБ «Золотой» (НОСТРО) поступили денежные средства, для зачисления:

- на депозит юридического лица – нерезидента на срок до 90 дней – 89 000 евро;

- на депозит физического лица – нерезидента до востребования – 5 000 долларов США;

- на счет государственного коммерческого предприятия, находящегося в муниципальной собственности – 52 000 рублей;

3. На корреспондентский счет банка в РКЦ «Банка России» поступили денежные средства, для зачисления:

- на счет негосударственного коммерческого предприятия – 78 000 рублей;

- на счет государственного коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности – 17 000 рублей;

- на счет негосударственного пенсионного фонда – 127 000 рублей;

- на счет государственного коммерческого предприятия, находящегося в республиканской собственности – 97 000 рублей.

4. С корреспондентского счета банка, открытого в КБ «Северный» (НОСТРО) списаны денежные средства как кредит, предоставленный КБ «Северный» на срок до 30 дней – 500 000 рублей;

На корреспондентский счет КБ «Восточный», открытый в КБ «Пассив» (ЛОРО), поступили денежные средства, списанные со счета индивидуального предпринимателя – 85 642 рублей.

5. На корреспондентский счет банка в РКЦ «Банка России» поступила сумма кредита от «Банка России» на срок до 30 дней – 200 000 рублей;

6. С корреспондентского счета банка в РКЦ «Банка России», списаны денежные средства в счет погашения кредита, полученного от «Банка России» – 50 000 рублей;

7. С корреспондентского счета банка, открытого в КБ «Южный» (НОСТРО) списаны денежные средства со счета государственного коммерческого предприятия – 89 000 рублей.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

15. В КБ «Сберегательный» произошли следующие операции:

- на корреспондентский счет банка в РКЦ «Банка России» поступили денежные средства для зачисления на счет клиента – государственного коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности ФГУП «Ассоль» - 23 450 рублей;

- на корреспондентский счет банка в РКЦ «Банка России» поступили денежные средства для зачисления на счет клиента – государственного коммерческого предприятия, находящегося в муниципальной собственности МУП «Дело» - 18 500 рублей;

- со счета клиента – государственного коммерческого предприятия, находящегося в собственности субъекта РФ ГУП «Музей», списана сумма денежных средств, для зачисления на корреспондентский счет КБ «Актив», открытый в КБ «Сберегательный» (ЛОРО) – 17 000 рублей;

- поступило платежное требование для негосударственного коммерческого предприятия ООО «Мир» – 15 000 рублей;

- платежное требование акцептовано, сумма списана со счета ООО «Мир» и зачислена на корреспондентский счет КБ «Пассив», открытый в КБ «Сберегательный» (ЛОРО) – 15 000 рублей;

- с расчетного счета клиента (покупателя) – негосударственного коммерческого предприятия ООО «Центр» для расчетов аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика через РКЦ «Банка России» – 320 000 рублей;

- с расчетного счета негосударственного инвестиционного фонда «Инвестиция», списана сумма за пользование индивидуальным сейфом – 1 500 рублей;

- на корреспондентский счет банка в РКЦ «Банка России» поступили денежные средства для зачисления на счет клиента – негосударственного коммерческого предприятия ООО «Центр» – 18 000 рублей;

- на корреспондентский счет банка, открытый в КБ «Актив» (НОСТРО), поступили денежные средства для зачисления на счет клиента – государственного коммерческого предприятия, находящегося в собственности субъекта РФ ГУП «Музей» – 25 000 рублей;

- поступило платежное требование для негосударственного коммерческого предприятия ООО «Фрегат» – 10 000 рублей;

- платежное требование акцептовано, но не оплачено из-за отсутствия средств на счете ООО «Фрегат» – 10 000 рублей;

- на корреспондентский счет банка в РКЦ «Банка России» поступили денежные средства по покрытому аккредитиву – 450 000 рублей;

- сумма по покрытому аккредитиву зачислена на счет клиента – негосударственного коммерческого предприятия ООО «Южный» – 450 000 рублей;

Отразить операции в учете. Составить лицевые счета клиентов, учитывая, что на начало дня были следующие остатки:

Счет		Сумма, рублей
30102	РКЦ «Банка России»	1 850 000
30109	КБ «Актив»	890 000
30109	КБ «Пассив»	650 000
30110	КБ «Актив»	780 000
40502	ФГУП «Ассоль»	65 234
40602	ГУП «Музей»	23 560
40602	МУП «Дело»	152 000
40701	«Инвестиция»	963 256
40702	ООО «Мир»	169 235
40702	ООО «Центр»	469 863
40702	ООО «Южный»	250 150
40702	ООО «Фрегат»	10

Тестовые задания:

№ вопроса	Вариант ответа

1. Зачисление денежных средств на счет клиенту банка осуществляется по…

А) дебету расчетного счета

Б) дебету корреспондентского счета

В) кредиту внебалансового счета

Г) кредиту расчетного счета

2. Символ является обязательной частью счетов по учету…

А) имущества

Б) доходов и расходов

В) ценных бумаг

Г) капитала

3. Плата за банковское обслуживание расчетного счета безакцептно списывается банком…

А) платежным требованием

Б) платежным поручением

В) мемориальным ордером

Г) инкассовым поручением

4. Платежное поручение действительно в течение … дней, не считая дня выписки

А) 5

Б) 10

В) 3

Г) 7

5. При недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы подлежат учету на счете…

А) клиента на отдельном субсчете

Б) 99999

В) 90901

Г) 90902