Тема 6. Учет кассовых операций (4 часа)

Цель занятия:

Рассмотреть нормативные документы, регламентирующие порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях, порядок организации кассового подразделения банка, порядок приема и выдачи денежной наличности, порядок инкассирования денежной выручки, порядок оформления первичных учетных документов по кассовым операциям, дать характеристику рискам банка, связанным с проведением кассовых операций, рассмотреть порядок отражения в учете кассовых операций.

Вопросы для обсуждения:

1. Дайте определение понятиям: кассовые операции, сумма минимального остатка хранения наличных денег, инкассация наличных денег, перевозка наличных денег, банкомат.

2. Назовите:

- нормативные документы, регламентирующие порядок осуществления кассовых операций в кредитных организациях;

- кто несет ответственность за сохранность наличных денежных средств в кассе банка;

- что входит в кассовое подразделение кредитной организации;

- что понимается под минимальным остатком наличных денег в операционной кассе и как он устанавливается;

- какими первичными документами оформляются кассовые операции;

- кто из должностных лиц в банке отвечает за ведение кассового журнала;

- на каких счетах отражаются операции с наличными денежными средствами;

3. Перечислите: основные риски банка, связанные с кассовыми операциями, и методы их минимизации;

4. Охарактеризуйте порядок отражение в учете кассовых операций.

Задачи:

1. Составить схему порядка ведения кассовых операций в банке за день.

2. Составить схему приходных кассовых операций.

3. Составить схему расходных кассовых операций.

4. Составить схему приема сумок с наличными деньгами.

5. Заполните таблицу:

Статьи прихода и расхода	Символ
Поступления от продажи товаров
Поступления от коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями, уполномоченных принимать наличные деньги от физических лиц в качестве платы за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги
Поступления от реализации платных услуг (выполненных работ)
Поступления налогов, сборов и страховых премий
Поступления от физических лиц в целях перевода в адрес других физических лиц
Поступления займов и в погашение кредитов
Поступления от операций с недвижимостью
Поступления на счета по вкладам (депозитам) физических лиц
Поступления от организаций Федерального агентства связи
Поступления на счета индивидуальных предпринимателей
Поступления от операций с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)
Поступления от операций с векселями
Поступления от операций игорного бизнеса
Поступления от операций с использованием платежных карт
Поступления от продажи физическим лицам наличной иностранной валюты
Поступления на счета физических лиц
Прочие поступления
Остаток кассы в кредитной организации на начало отчетного месяца
Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из банкоматов
Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из оборотной кассы расчетно-кассового центра Банка России; из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации
Поступления наличных денег в кассу кредитной организации из других кредитных организаций
Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера
Выдачи на стипендии
Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера
Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов
Выдачи на операции игорного бизнеса
Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений
Выдачи со счетов физических лиц
Прочие выдачи
Выдачи займов и кредитов
Выдачи со счетов по вкладам (депозитам) физических лиц
Выдачи по переводам (без открытия счета переводополучателям)
Выдачи при покупке у физических лиц наличной иностранной валюты
Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей
Выдачи организациям Федерального агентства связи
Выдачи на операции с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)
Выдачи на операции с векселями
Выдачи по операциям с использованием платежных карт
Остаток кассы в кредитной организации на конец отчетного месяца
Выдачи наличных денег из кассы кредитной организации в оборотную кассу расчетно-кассового центра Банка России; в филиалы и внутренние структурные подразделения кредитной организации
Выдачи наличных денег из кассы кредитной организации для загрузки банкоматов
Выдачи наличных денег из кассы кредитной организации в другие кредитные организации
Поступления наличных денег через банкоматы
Выдачи наличных денег через банкоматы
Сумма переходящей торговой выручки
Досрочно выплаченная заработная плата
Поступления на счета некоммерческих организаций
Выдачи со счетов некоммерческих организаций

6. 17 октября 200Х г. в КБ «Городской» были совершены следующие операции с наличными денежными средствами:

- кассир негосударственного коммерческого предприятия ООО «Зимняя вишня» внесла выручку для зачисления на расчетный счет в сумме 87 540 рублей;

- кассир негосударственного коммерческого предприятия ЗАО «Конфетти» внесла выручку для зачисления на расчетный счет в сумме 4 400 рублей;

- кассир негосударственного некоммерческого медицинского центра «Скорая помощь» внесла денежные средства для зачисления на расчетный счет в сумме 35 000 рублей;

- кассир негосударственного инвестиционного фонда «Проминвест» внесла денежные средства для зачисления на расчетный счет в сумме 15 000 рублей.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

7. 17 мая 200Х г. в КБ «Капитал» были совершены следующие операции с наличными денежными средствами:

- кассир негосударственного коммерческого предприятия ООО «Восток» по денежному чеку получила денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы в сумме 34 900 рублей;

- кассир негосударственного коммерческого предприятия ООО «Пластик» по денежному чеку получила денежные средства с расчетного счета на хозяйственные нужды в сумме 9 300 рублей;

- кассир негосударственного некоммерческого центра психологической помощи «Твой путь» по денежному чеку получила денежные средства с расчетного счета на командировочные расходы в сумме 11 700 рублей;

- кассир коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности ОАО «Железнодорожные билеты» по денежному чеку получила денежные средства с расчетного счета на выплату по договорам подряда с физическими лицами в сумме 25 000 рублей.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

8. На утро 17 апреля 200Х г. в кассе банка остаток наличных денежных средств составлял 575 000 рублей. 17 апреля 200Х г. в КБ «Сберегательный» были совершены следующие операции с наличными денежными средствами:

- принята торговая выручка от негосударственного коммерческого предприятия ООО «Сапфир» для зачисления на расчетный счет в размере 205 000 рублей;

- принята выручка от реализации услуг от негосударственного коммерческого предприятия ЗАО «Флора» для зачисления на расчетный счет в размере 70 000 рублей;

- выданы из кассы денежные средства, списанные с расчетного счета, кассиру государственной музыкальной школы № 8 в сумме 5 200 рублей;

- получено подкрепление денежной наличностью от инкассаторов в размере 3 000 000 рублей;

- загружены в банкомат денежные средства в сумме 750 000 рублей;

- приняты денежные средства от негосударственного коммерческого предприятия ООО «Весна» для зачисления на расчетный счет в сумме 7 000 рублей;

- выданы из кассы денежные средства, списанные с расчетного счета, кассиру негосударственного пенсионного фонда «Пенсия» в сумме 500 000 рублей;

- приняты денежные средства от физического лица за пользование индивидуальным сейфом в сумме 500 рублей;

- выдана часть депозита до востребования физическому лицу в сумме 21 000 рублей;

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

9. На утро 27 апреля 200Х г. в кассе банка остаток наличных денежных средств составлял 15 000 рублей. 27 апреля 200Х г. в КБ «Актив» были совершены следующие операции с наличными денежными средствами:

- получено подкрепление денежной наличностью от инкассаторов в размере 600 000 рублей;

- передано в операционную кассу, находящуюся вне помещения кредитной организации сумма в размере 124 000 рублей;

- принята сумма из обменной кассы в размере 79 320 рублей;

- выданы из кассы денежные средства, списанные с расчетного счета, кассиру негосударственного коммерческого предприятия «Марс» в сумме 27 000 рублей;

- принята торговая выручка от негосударственного коммерческого предприятия ООО «Детский мир» для зачисления на расчетный счет в размере 200 100 рублей;

- выданы из кассы денежные средства, списанные с расчетного счета, кассиру государственного некоммерческого предприятия «Феникс» в сумме 78 900 рублей;

- выгружены денежные средства из банкомата в связи с его поломкой в сумме 8 010 рублей;

- выданы денежные средства на командировку сотруднику банка в сумме 6 500 рублей;

- кассиром банка внесена сумма недостачи по акту в сумме 45 рублей;

- сверхлимитные излишки сданы инкассаторам для зачисления на корреспондентский счет банка в РКЦ Банка России в размере 500 000 рублей.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

10. 10 января 200Х г. в КБ «Сибирь» были совершены следующие операции с наличными денежными средствами:

- приняты денежные средства от государственного коммерческого предприятия ООО «Труд» для зачисления на расчетный счет в размере 62 300 рублей;

- излишки денежных средств сданы инкассатору для зачисления на корреспондентский счет в РКЦ Банка России – 115 325 рублей;

- приняты денежные средства от физического лица за пользование индивидуальным сейфом в течение 200Х года в сумме 12 000 рублей;

- зачислена на корреспондентский счет в РКЦ Банка России сумма излишков, переданная через инкассаторов – ? рублей;

- выдана часть депозита до востребования физическому лицу в сумме 8 100 рублей;

- принята сумма из обменной кассы в размере 29 430 рублей;

- выданы из кассы денежные средства, списанные с расчетного счета, кассиру государственного коммерческого предприятия «Строитель» в сумме 200 500 рублей;

- принят вклад в уставный капитал КБ после его увеличения, путем дополнительной эмиссии акций, от физического лица на сумму 3 200 000 рублей;

- с корреспондентского счета в РКЦ Банка России списаны денежные средства, переданные инкассаторам для подкрепления денежной наличностью операционной кассы, находящейся вне помещения кредитной организации – 200 000 рублей;

- загружены в банкомат наличные денежные средства в сумме 30 000 рублей;

- денежное подкрепление доставлено инкассаторами в операционную кассу, находящуюся вне помещения кредитной организации – ? рублей;

- банкоматом выплачена сумма по банковской карточке – 2 500 рублей.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

Тестовые задания:

№ вопроса	Вариант ответа

1. Неиспользованные денежные чеки при закрытии расчетного счета в банке…

А) погашаются и подшиваются в юридическое дело

Б) погашаются и подшиваются в кассовые документы

В) погашаются и подшиваются в мемориальные документы

2. Ветхие купюры представляются в Центральный банк…

А) по корешкам

Б) полистно

В) упаковкой

Г) пачкой

3. Акты ревизии кассы составляются при…

А) ревизии, выявившей расхождения

Б) инвентаризации

В) передаче ключей кассы от одного лица другому

Г) каждой ревизии кассы

4. Объявление на взнос наличными состоит из … частей

А) неразрывных

Б) пяти

В) трех

Г) двух

5. Кассовый узел осуществляет кассовые операции…

А) после окончания операционного дня

Б) после получения разрешения ЦБ РФ

В) в период закрытия других касс