2. Льготы предприятий малого бизнеса.

В соответствии с Указом Президента РФ от 22.12. 93 г. «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетах различного уровня». Налоговые льготы предоставляются предприятиям, осуществляющим:

• производство и переработку сельскохозяйственной продукции;

• производство продовольственных товаров

• производство товаров народного потребления, устанавливаемых в перечне Правительства;

• производство технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидности;

• строительство объектов жилищного, производственного, социального, природоохранительного назначения;

• ремонтно-строительные работы.

Малые предприятия, работающие в этих сферах, в первые 2 года работы не уплачивают налог на прибыль, при условии, что выручка от реализации в указанных видах деятельности не превышает 70%, а доля государственной муниципальной собственности и собственности общественных организаций в уставном капитале составляет не более 25%. Эти малые предприятия в 3 и 4 год уплачивают налог на прибыль в размере соответствующем 25 и 50 % от основной ставки, если выручка от перечисленных видов деятельности составляет 90% от общей суммы всей выручки.

Все предприятия малого бизнеса в независимости от сфер деятельности имеют право на освобождение от налогов той части прибыли, которая идет на следующие цели:

1. на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного характера;

2. на погашение кредитов банка, использующихся на капитальные вложения;

3. на проведение НИР и ОКР;

4. на благотворительные цели (по перечню Правительства, но не более 3%);

5. в качестве добровольных взносов в фонд поддержки Правительства и развития конкуренции.

Все налоговые льготы не должны превышать 50% суммы налога, учитываемых без учета льгот.

Малые предприятия имеют и ряд специфических льгот:

• освобождение от уплаты авансовых взносов на прибыль;

• освобождаются от уплаты НДС физические лица без образования юридического лица;

• сумма НДС, уплаченная при приобретении основных средств и нематериальных активов, выплачивается в полном объеме при вводе в эксплуатацию основных средств;

• и другие.

2. Единый налог на вмененный доход.

С целью упрощения процесса налогообложения в июне 1998 г. был принят Федеральный Закон “О едином налоге на вмененный доход ”для определенных видов деятельности”.

В закон введены следующие понятия:

Вмененный доход – потенциально возложенный налоговый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемых на основных данных, полученных путем статистических исследований в ходе проверок налоговых и иных органов, а так же оценке независимых организаций.

Базовая доходность – это условная доходность в стоимостном отношении, выраженная на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, число работников, единица производственной мощности), которые характеризуют определенный вид деятельности в сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности.

Плательщиками единого налога являются юридические лица, организации и физические лица. В одних сферах обязателен переход на единый налог, как для предприятий, так и для предпринимателей в других сферах только для одной из категорий.

Единый налог вводиться в следующих сферах:

• оказание ремонтно-строителных работ, обязателен переход только для предпринимателей;

• оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, пошив одежды, ремонт часов, ремонт бытовой техники), обязателен переход для организаций и предпринимателей;

• оказание услуг по краткосрочному проживанию, обязателен переход только для предпринимателей;

• оказание консультаций, а так же бухгалтерских, аудиторских, юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования, обязателен переход только для предпринимателей;

• общественное питание (рестораны, кафе, бары, столовые, не стационарные и другие точки общественного питания), обязателен переход для организации с численностью менее 50 человек и для предпринимателей;

• розничная торговля, осуществляемая через стационарные и нестационарные торговые площади, обязателен для перехода организаций с численностью менее 30 человек и для предпринимателей;

• розничная выездная торговля, ГСМ (горюче-смазочные материалы), обязателен переход и для организаций и предпринимателей;

• транспортные услуги, обязателен переход для организации с численностью до 100 человек и для предпринимателей;

• оказание услуг по предоставлению автостоянок, обязателен переход для предпринимателей и организаций.

Порядок зачисления сумм единого налога:

1. в федеральный бюджет 25%

2. внебюджетные фонды 25%, из них пенсионный фонд 18,35%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,125%, территориальный фонд обязательного медицинского страхования 2,15%, в фонд социального страхования 3,425%, в государственный фонд занятости 0,95%.

3. в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты 50% от общей суммы единого налога.