2. Учет расчетов по ндс
Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.
Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам « (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Счет 19 имеет следующую структуру:
Счет 68 имеет следующую структуру:
Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:
Учет прочих доходов и расходов
К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности. Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы". Структура и порядок использования счета 91 "Прочие доходы и расходы" аналогичны структуре и порядку использования счета 90. К счету 91 открываются три субсчета: 91-1 "Прочие доходы"; 91-2 "Прочие расходы"; 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кре-дитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц. Таким образом,
Финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2). |
Д 91-9 К 99 - отражена сумма прибыли за месяц Д 99 К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц. По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но у субсчетов этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток. После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов: Д 91-1, К 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы"; Д 91-9 К 91-2- списано сальдо субсчета "Прочие расходы".
Учет финансовых результатов
Фин. рез-т деят-ти орг-ции – прибыль (убыток) за отч-ный период – предст-ет собой разницу м-у доходами и расходами.
Доходы орг-ции – это увел-е эк-х выгод в рез-те поступления активов (ден. ср-в, иного им-ва) и (или) погашения обяз-в, приводящее к увел-ю капитала орг-ии, за исключ-м вкладов участников (собст-ков им-ва)". Виды доходов орг-ции:
1) доходы обыч. видов деят-ти (это выручка от продажи пр-ции и товаров, а также поступления, связ. с выполнением работ, оказанием услуг.
2) прочие доходы. Делятся на 3 вида:
1. операционные ( - %, полученные за предоставление в пользование денеж. ср-в; - поступления от участия в УК других орг-ций; - пост-я, связ. с продажей ОС и немат. активов; - пост-я, связ. с предоставлением в аренду активов орг-ции);
2. внереализационные (штрафы, пени, неустойки; это возмещение связ. с погашением убытков; это прибыль прошлых лет выявленная в отч. периоде; полож-е, суммовые и курсовые разницы)
3. чрезвычайные ( поступления, возникающие после ЧП (страховые выплаты).
1. и 2. отраж-ся на К91, а 3. – по счету 99 (т.к. сначала с этих сумм нужно заплатить налог).
Реформация баланса – заключительные записи ( в кон. Отч. года) по счетам 90, 91 и перенос фин. рез-та со счета 99 на счет 84.