12. Первичные бухгалтерские документы

Документ – любой носитель инф-ции, с помощью которого хоз. операции подвергаются первичной регистрации.

Первичный документ оформляется в момент совершения хоз. операции. По назначению первичные документы делятся на 4 группы:

1) организованно-распорядительные (приказы, распо-ряжения по п/п, т.е. эти док-ты разреш-ют провед операции)

2) оправдательные (подтверждают факты совершения операции. Это накладные, акты, приходно-, расходно-кассовые ордера …)

3) комбинированные (сочетают в себе признаки разрешительных и оправдательных документов. Н-р: платежная ведомость)

4) бухгалтерские (это всевозможные справки и расчеты, оформляемые бухгалтером) ( с 2- 4 заносятся в бух. регистры)

Требования к первичным документам:

- они д. б. четкими и заполняться чернильной ручкой (но не черного цвета)

- не допускаются исправления и в кассовых, и в банковских документах, иначе документ считается недействительным.

В момент поступления перв. документа в бухгалтерию осуществляется обязательная проверка по следующим элементам:

~ по форме ( д. б. унифицированная форма) ~ по арифметическим действиям ~ по содержанию (это законность данной операции и увязка с другими показателями)

Документы подлежат обяз хранению.Сроки хран-ия устан гл архивн управлением. Док-ты подбир-ся в хронолог порядке, переплет, подшив-ся в папки и сдаются на хран-ние в архив предпр.

Документооборот – это движение перв. документов с момента их создания либо получения от др. орг-ций до принятия к учету, обработки и передачи в архив орг-ций.

Док-ты в РФ офор-ся на бланках унифиц форм.Если отсутс унифиц форма то предпр может разр-ть док-т самост-но.при этом все док-ты должны сод-ть обязат реквизиты: наим-ние док-тов,дата его сост-ния, наим-ние состав орг-ции,сод-ние хоз опер-ии,измерители хоз опер-ии,наим-ие должности лиц ответств за эту опер-ию и их подписи.

Изъятие ПД,учетн регистров и отчетности у предпр может произ-ся органами дознания,предвар следст,прокуратуры на основании письмен мотивиров постановлен.Изыматься могут все гос док-ты кроме составл гос тайну.Изъятие может произ-ся только в присутствии должн лиц предпр.

13. Система счетов бухгалтерского учета

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хоз. операциями, за изменением состава им-ва и источников его форм=я осущ=ся при помощи с-мы счетов БУ. Счета открываются на каждый вид эк-ски однородного им-ва, источников его форм-я и его операций. Счет имеет форму двухсторонне таблицы (левая сторона –дебит, правая – кредит). Счета отражают состояние опр. видов материальных ценностей и их измен. При этом счета сгруппированы по разделам исходя из их учётного смысла.(см 14)

14. Классификация счетов бухгалтерского учета

1) в соотв-вии с делением бух. баланса на А и П различают:

- активные счета БУ. Они предназначены для учета видов им-ва орг-ции, их наличия, состава, движения. Например, ОС, денеж. ср-ва, валютные ср-ва. Сальдо может быть только дебетовое. В этих счетах ↑ отражается по Д, а ↓ по К.

- пассивные. Это счета БУ, на кот. учитываются источники форм-я им-ва, их наличие, состав, движение, а также обязат-ва. Н-р:УК,кредиты, займы, задол-ть и т.п. На пас. счетах остатки м. б. только кредитовые.В пас. счетах ↑ отражается по К, а ↓ по Д.

Помимо счетов для учета имущества организации и счетов для учета его формирования в БУ сущ-ют счета, на которые отражаются одновременно и имущество орг-ции, и источники его форм-я. Это А-П счета. Они бывают 2 видов:

- с односторонним сальдо (сч. 99 «прибыль и убытки)

- с двухсторонним сальдо (это счета для учета расчетных операций. Н-р: сч.62, 60, 68,71, 75 ).

Н-р, по счету "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской зад-ти (то, что должны орг-ции) и сумму кредиторской задол-ти (то, что должна орг-ция). При этом дебиторская зад-ть показ-ся в активе баланса , а кредиторская зад-ть показывается в пассиве баланса.

2) по отношению к бух. балансу:

- балансовые. Они учитывают наличие и движение имущества и обязательств орг-ции (А)

- забалансовые. Они учитывают имущество, не принадлежащее п/п, но находящееся у него временно, условные права и обязательства (гарантии и поручительства), а также контролируют отдельные хоз. операции.

3) по назначению и стр-ре счета БУ:

1. счета имущества и обязательств:

- основные (в них отражается основное содержание операций по движению имущества и обязательств орг-ции):

> инвентарные (эти счета предназначены для отражения наличия и движения только того имущества, которое имеет конкретные материальные формы ( всегда А счета, а сальдо всегда дебетовое)

> денежные (предназначены для отражения наличия и движения денежных ср-в орг-ции (тоже самое)

> фондовые (пред-ны для отражения собств. Капитала орг-ции. Это УК, ДК, РК и счет резервов предстоящих расходов и платежей (счет–П,сальдо–К)

> счета расчетов (пред-ны для отражения расчетов орг-ции с другими орг-ями, которые д.б. как покупателями и заказчиками, так и поставщиками и подрядчиками (счета расчетов бывают А, П, А-П).

- регулирующие (пред-ны для корректирования сумм, отраженных на основных счетах):

> контрарные (отражают движение сумм, регулирующих оценку имущества и обязательств. (и А - 62, и П (большинство) –05.

> дополнительные (отражают движение сумм, представляющих разницу между реальной оценкой имущества и их условной оценкой (н-р: сч. 16)

2. счета хоз. процессов и финансовых результатов. Они делятся на:

1. операционные

- собирательно-распределительные (предназначены для собирания расхода определенного целевого назначения и дальнейшего их распределения (это бессальдовые счета – сч. 25,26)

- калькуляционные (предназначены для накапливания и суммирования затрат по отдельным хоз. процессам (это всегда А счета – 20,23,08…)

- отчетно-распределительные (пред-ны для распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами (м. б. А и П счета – сч.97,98…)

- операционно-результативные (пред-ны для сопоставления ст-ти одного и того же объекта в разных оценках и выявления финан. рез-та. (это счета бессальдовые).

2. финансово-результативные (пред-ы для отражения финан. рез-та хоз. деят-ти. (это А-П счет «прибыль и убытки»)