Зерно и продукты его переработки

Под естественной убылью зерна и продуктов его переработки понимается уменьшение массы вследствие дыхания и других природно-биологических процессов. Нормы естественной убыли не применяются к продуктам, кот прошли по обороту и не хранились на складах, а также к продукции, списанной по актам вследствие порчи. При расчете естественной убыли необходимо учитывать сроки его хранения. При хранении зерна до 3-х месяцев учитываются дни хранения, с 3 до 6 месяцев и от 6 до 1 года учитываются месяцы хранения, а при хранении свыше 1 года норма естественной убыли увеличивается за каждый последующий год на 0,04%.

, где

О_НП – остаток зерна на начало периода хранения (из отчета о движении МЦ)

∑О_ВП – сумма остатков зерна внутри периода хранения

О_КП – остаток зерна на конец периода хранения

К_С – срок хранения (дни, мес.)

Н_НП и Н_КП – норма естественной убыли по зерну на начало и конец периода хранения соответственно (из справочника)

Картофель, овощи, корнеплоды и др.

(расчет делается ежемесячно, т.к. нормы в справочниках даются за месяц):

, где

О₁ – остаток на 1 число месяца

О₁₁ – остаток на 11 число этого месяца

О₂₁ – остаток на 21 число этого месяца

О₁ – остаток на 1 число следующего месяца

Н – норма естественной убыли данного месяца

Корма

Выявленные в ходе инвентаризации результаты должны быть отражены в системе бух счетов.

1) если в результате инвентаризации выявлены излишки: Д 10 К 91

2) если выявлена недостача Д 94 К 10

3) если недостача в пределах естественной убыли Д 20.1,2,2 К 94

4) если естественная убыль списана на МОЛ Д 73.2 К 94

5) списана разница Д 73.2 К 98

6) если виновное лицо не установили Д 91 К 94

Экзаменационный билет № 12

1. Цель, источники и нормативная база аудита уставного капитала.

2. Аудиторская проверка сохранности и движения денежных средств в кассе.

3. Аудит калькулирования себестоимости продукции работ (услуг).

1). Начальным этапом ауд проверки явл проверка учред документов. Аудит учред. док. заключается в тщательной проверке юрид оснований на право функционирования эк. субъекта в соответствии с действ законодат РФ. Проверку рекомендуется начинать с проверки юрид статуса документа и права осуществления им уставных видов деятельности, а также состава учредителей, структуры и управления предпр.

Основн направлениями проверки могут быть:

• Подтверждение юрид оснований на право функционирования эк субъекта

• Проверка наличия и формы учред документов

• Соответствие содержания учред документов требованиям законодательства и нормативн актов

• Полнота и соблюдение сроков внесения УК

• Проверка денежной оценки имущества, вносим учредителями

• Проверка н/о средств, переданных в УК учредителями

• Проверка законности видов деятельности и др.

Для решения этих задач используются след источники информации: Устав предприятия, Учредительный договор, Зарегистрированные изменения в учред документах, Свидетельство о гос регистрации, Свидетельство о регистрации в органах статистики, пенс фонде и т.д., Договоры на банк обслуживание, приказы и распоряжения, реестры акционеров, лицензии и разрешения на опред виды деятельности и прочее

Нормативной базой для проверки явл.: ГК РФ, НК РФ, ФЗ об обществах с ограниченной ответственностью, ФЗ об АО, ФЗ о лицензировании отд видов деят, ФЗ о бу и др.

2). В соответствии с требованиями аудита и стандартом № 3 ауд проверка касс операций должна быть предусмотрена в программе аудита. В ней приводится перечень аудиторских процедур. которые необходимо провести аудитору. Перед составлением программы следует оценить эффективность системы б у и внутреннего контроля, при этом следует иметь в виду, что такая оценка проводилась с помощью тестирования и исходя из оценки аудитор планирует состав конкретных процедур и определяет особенности учета касс операций. Низкая эффективность системы б у и внутреннего контроля требует повышения объема аудита и усиления внимания аудитора к данному участку.

Следует иметь в виду, что ответственность за соблюдение порядка ведения касс отчетности возлагается на руководителя предприятия, главбуха и кассира, поэтому аудитор должен опросить каждого из 3 лиц по специально составленному вопроснику. Примерами вопросов могут быть:

1. Кому будет предоставлено право подписи приходных и расходных ордеров в качестве главбуха?

2. Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных и расходных ордеров?

3. В каком размере банком установлен лимит кассы?

По результатам такого опроса аудитор может сделать вывод о состоянии б у и внутреннего контроля касс отчетности. Программа аудита касс отчетности может включать следующие контрольные вопросы и процедуры аудита:

• инвентаризация кассы и обследование условий хранения ДС;

• проверка наличия договора о матер ответственности кассира и приказа о его назначении;

• проверка правильного документарного оформления касс отчетности;

• проверка правильности списания ДС;

• проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

• проверка правильности отражения операций на счетах бух. учета;

• соответствие данных синт и анал учета данным Гл книги и баланса и отчета о движении ДС.

После инвентаризации аудитор, согласно программы, проверяет наличие договора, заключенного между предприятием и кассиром, для этого аудитор должен обратится в отдел кадров и изучить личное дело, в кот должен быть договор и приказ о назначении на должность.

Затем следует проверять соблюдение лимита кассы, установленного банком для предприятия. Должна быть представлена справка банка об установлении лимита. Если данная справка отсутствует или если в ходе проверки были выявлены случаи о превышении лимита, аудитор предупреждает клиента о возможных штрафных санкциях.

Затем аудиторы проверяют правильность документального оформления кассовой отчетности. В этом случае аудитор проверяет, применяются ли в организации при оформлении касс отчетности унифицированных формы перв и свод документов. Следует обратить внимание на четкое оформление документов, т.е. наличие росписи получателя, погашение штампом «оплачено», отсутствие исправлений. Во многих случаях касс документы составляются некачественно, в них часто отсутствуют подписи МОЛ и другие реквизиты, имеют место исправления, неоговоренные. Такая проверка кассовой отчетности осуществляется сплошным способом, с точки зрения их законности и соответствия порядку ведения касс отчетности.

После проверки первичных документов аудитор уточняет, ведется ли журнал регистрации приходных и расходных ордеров и правильность его ведения, проверяется наличие кассовой книги.

Проверяется журнал-ордер №1, Главная книга по сч. 50, проверяется баланс по сч. 50 и отчет о движении ДС.

Типичные ошибки при ведении кассовой отчетности:

1. отсутствие первичных кассовых документов;

2. нарушения при оформлении кассовых документов;

3. несоблюдение лимита кассы;

4. несоблюдение лимита при расчете наличными ДС;

5. неправильная корреспонденция счетов;

6. хищение ДС;

В ходе проверки кассовой отчетности выявляют различного рода нарушения и злоупотребления кассовой отчетности, которые подразделяются:

1. прямое хищение ДС – оно может быть прикрытое оформленными документами или ничем не прикрытое. Выявляется при инвентаризации;

2. неоприходование и присвоение ДС – может быть ДС, поступившие из банка, от лиц и организаций, но чаще оно связано с поступлением ДС с расчетного счета. Аудиторская проверка показывает, что наиболее часто присваиваются платежи увольняющихся с предприятия работников и платежи, которые поступили в кассу в погашение какой-либо задолженности;

3. излишки списания ДС из кассы через повторное использование одних и тех же документов, через исправленный подсчет итогов, через списание ДС по подложным документам;

4. присвоение законно начисленных сумм лицам и другим организация – присвоение депонированной заработной платы, заработной платы увольняющихся работников;

5. наличие расчетов суммы превышающей установленный лимит – если вычисляются такие операции, необходимо выяснить, что это за операции, законность и последствия к которым могут привести эти операции и др

Перечисленные нарушения и злоупотребления являются результатом небрежного и невнимательного отношения к составлению и обработке кассовых документов.