26. Функції податків.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

- Фискальную (обеспечение формирования доходной части бюджета)

- Социальную ( поддержание соц. равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных соц. групп с целью сглаживания неравенства между ними)

- Регулирующую ( государственное регулирование экономики)

При помощи фискальной ф-ии реализуется главное общественное назначение налога – формирование финн. ресурсов гос-ва аккумулирующихся в бюдж. системе и внебюдж. фондах и необходимых для осуществления гос-вом своих ф-ий.

Социальная ф-ия налогов реализуется по средствам применения различных систем налогообложения и предоставления налоговых льгот соц. характера различным слоям населения.

В зависимости от размера дохода налогоплательщика различают следующие системы взимания налога:

1) система прогрессивного налогообложения (сущность этой системы состоит в том, что чем выше доход (налогооблагаемая база) тем не пропорционально большая его часть изымается в виде налога)

2) система пропорционального налогообложения (предусматривает одинаковую долю налогов дохода независимо от их величины)

3) система регрессивного налогообложения, при которой происходит уменьшение ставки налога по мере увеличения дохода.

На практике встречаются все три системы налогообложения, соц. последствия которых совершенно противоположны.

По мере совершенствования и повышения гибкости налогообложения гос. органы всё чаще предоставляют отдельным группам населения налоговые льготы в целях смягчения соц. неравенства.

Широко распространены налоговые льготы многодетным семьям, переселенцам из-за границы на свою историческую родину , студентам и лицам повышающим свою квалификацию. Часто налоговые льготы предоставляются мелким и средним предпринимателям, впервые начинающим самостоятельное дело, фермерам ( однако эти льготы носят уже не только социальный, но и регулирующий характер).

Регулирующая ф-ия налогов проявляется через:

1) установление и изменение системы налогообложения

2) определение налоговых ставок и их дифференциация

3) предоставление налоговых льгот регулирующего характера

Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения, принятая в данном гос-ве. Глобальное понижение налогов ведёт к увеличению прибыли хозяйствующих субъектов, усилению стимула хоз. деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и вообще оживлению хозяйственной конъюнктуры; повышение налогов является обычным способом борьбы с перепроизводством.

Изменяя налоговые ставки на прибыль, гос-во может создать или уменьшить дополнительные стимулы для инвестиций, а маневрируя уровнем косвенных налогов – воздействовать на уровень цен, на фонд потребления в целом .

Налоговые льготы регулирующего характера стимулируют предпринимательскую активность в опред. сферах деятельности, расширяют объёмы производства, увеличивают при этом величину ВВП и нац. дохода.

Регулирующая ф-ия налогов современных условиях состоит не только в том, чтобы максимально освободить прибыль и доходы от налогов, но и в том, чтобы предоставленные хозяйствующему субъекту льготы стимулировали его на конкретную хоз. деятельность.