Тема 9. Учет денежных средств

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и др, чековых книжках и т.д.

9.1. Учет кассовых операций

Для учета остатков и движения денежных средств в кассе предназначен счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы предприятия.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру.

Кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампам или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служить отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе, но предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально - трудовых льгот.

К предприятиям, имеющим постоянную денежную выручку, относятся предприятия , объединения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, которые реализуют товары (услуги) за наличные деньги и имеют систематические их поступления. Ими могут быть предприятия, занимающиеся одновременно производственной и торговой деятельностью, в кассу которых ежемесячно поступают значительные суммы наличных денег, а также предприятия, имеющие на своем балансе магазины, ларьки, палатки с постоянной (ежедневной) выручкой и сдающие ее в кассу предприятий.

Схема записи на счетах бухгалтерского учета

1. Получены денежные средства в кассу предприятия с расчетного счета в банке по чеку: Д 50 - К 51;

2. Погашена задолженность дебиторами (в пределах установленных лимитов для расчетов: Д 50- К 62,76;

3. Получены наличные денежные средства в качестве вклада в уставный капитал: Д 50 - К 75;

4. Возвращен остаток суммы подотчетным лицом Д 50 -К 71;

5. Погашена задолженность работником по сумме недостачи, выявленной в результате инвентаризации Д 50 - К 73;

6. Выявлен излишек денежных средств Д 50 - К 99;

7. Выдана зарплата работникам предприятия Д 70 - К 50;

8. Выдана сумма под отчет Д 71 - К 50;

9. Выявлена недостача денежных средств в кассе в результате инвентаризации Д 94 - К 50.