13.2. Учет займов

В настоящее время возможно получить кредит от физических и юридических лиц. Для отделения их от банковских кредитов их называют займами. Учет ведется на счетах:

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

На этих счетах отражаются задолженность по займам, по векселям выданным, суммы средств от выпуска краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг. По этим счетам обязательно ведется развернутый аналитический учет:

• по формам получение займов (акции, облигации);

• по векселям выданным;

• по срокам погашения.

Краткосрочные займы выступают, как правило, в виде коммерческого кредита (векселя) и в виде партнерского кредита (под долговые обязательства).

При получении коммерческого кредита делается запись: Д60(основная сумма долга),26(проценты)-К67. При погашении долга Д67-К51.

При получении партнерского кредита на счетах бухгалтерского учета производится запись: Д51-К66

Привлечение денежных средств путем реализации ценных бумаг Д51,50-К66,67- непосредственно на сумму поступления, тоже самое можно отразить путем удержания из заработной платы Д70-К66,67.

Возврат займов Д66,67-К50,51.

Способы отражения процентов по займам:

1. Если сумма процентов по займам включается в номинальную стоимость ценных бумаг или в стоимость задолженности по векселю, то сумма процентов и разница между ценой продажи и номиналом относится в Д50,51,70.-К83.1.

2. Проценты по займам выплачиваются непосредственно в момент возврата долга. В этом случае ежемесячно причитающаяся сумма равными долями отражается Д76-К66.

Тема 14. Бухгалтерская финансовая отчетность

14.1. Отчетность, ее виды и назначение

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации указанные ниже понятия означают следующее:

бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о ее результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

пользователь бухгалтерской отчетности - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, со держащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед друг. ими

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

Под отдельным балансом понимается система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией, в том числе составления бухгалтерской отчетности. При этом подразделения организации, выделенные на отдельные балансы, составляют отчетную информацию применительно к порядку, установленному настоящим Положением.

По своему экономическому содержанию отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую, налоговую и организационную.

По длительности охватываемых периодов - на текущую и годовую. Текущая отчетность может быть посменной, ежедневной, недельной, декадной, месячной, квартальной и полугодовой.

По уровню специализации - на общую, характеризующую итоги хозяйственной деятельности предприятия в целом, и специализированную, раскрывающую отдельные стороны этой деятельности.

По степени обобщения отчетных данных - на индивидуальную, то есть отчетность отдельных организаций, и сводную, обобщающую отчетность нескольких организаций соответствующей отрасли или региона.

Разновидностью сводной отчетности является консолидированная отчетность, обобщающая отчет дочерних предприятий в рамках материнской компании.

Отчетность по своей сущности предназначена для удовлетворения потребностей в информации разнообразных ее потребителей, или пользователей. На предприятии отчетной информацией пользуются все соответствующие звенья управления и работники организации, а за пределами предприятия - реальные и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, клиенты, правительственные учреждения и общественные организации. Отсюда отчетность делится на внутреннюю и внешнюю.

Внутренняя отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри предприятия и может варьироваться по его усмотрению. Внешняя отчетность призвана удовлетворять широкий спектр интересов ее разнообразных пользователей.

Внешняя отчетность подлежит публикации в средствах массовой информации или специальных изданиях.