9.2. Безналичная форма расчетов

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также с помощью векселей и чеков.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциями относят куплю - продажу сырья, материалов, готовой продукции. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно - исследовательскими организациями (счет 76).

Товарные операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежными требованиями, поручениями, чеками, векселями.

При расчетах платежными поручениями - требованиями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции (счета 45, 90, 62). Покупатель использует счета 60, 51, 76-2 «Расчеты по претензиям»

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления. Аккредитив учитывают на счете 55 «Прочие счета в банках» (субсчет 1).

Схема записи на счетах бухгалтерского учета

1. Выставлен аккредитив за счет собственных средств: Д 55.1 - К 51

2. Выставлен аккредитив за счет банковского кредита: Д 55.1 - К 66

3. Оплачен счет поставщика за счет аккредитива: Д 60 -К 55.1

Расчеты чеками. Чек - письменное поручение владельца счета обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 « Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51, 66. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

9.3. Учет денежных средств на расчетном счете

Как правило, расчеты между юридическими лицами осуществляются в безналичном порядке. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия в банке используется счет 51 «Расчетные счета».

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется Центральным банком Российской Федерации. По дебету счета 51 »Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76-2 «Расчеты по претензиям».

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством. Предприятие предоставляет банку следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета;

• свидетельство о регистрации предприятия;

• нотариально заверенная копия устава предприятия, копия учредительного договора;

• карточка с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера с оттиском печати предприятия заверенные нотариусом;

• свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

На основании этих документов банк и предприятие заключают договор, в котором и оговариваются все условия расчетов между предприятием и учреждением банка.

Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка предприятие предоставляет первичные документы, в котором указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств.

К таким реквизитам относятся:

• наименование плательщика,

• наименование получателя,

• расчетный счет плательщика и получателя;

• корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя,

• наименование продукции или услуг, по которым производятся расчеты и их сумма.

Для зачисления денег на расчетный счет, а также перечисления их с расчетного счета предприятие предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя (или его заместителя) и главного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется бухгалтерией предприятия на основе выписки с расчетного счета, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.

Регистром для ведения синтетического учета по Д51 является ведомость №2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц.

Синтетический учет по К51 ведется в Журнале - ордере №2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся записи по дебету корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток. Конечный остаток = Остаток на начало месяца в вед.№2 + Оборот по ведомости №2 - Оборот по журналу-ордеру №2.

Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета.

Для учета операций с наличными денежными средствами на расчетном счете применяются следующие первичные документы:

1. Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной зарплате и т.д.).

2. Чек – предназначен для выдачи денежных средств наличными с расчетного счета. Как правило, чек находится в чековой книжке, который выдается предприятию банком. При получении наличных денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается следующие данные:

• сумма денежных средств, подлежащих получению;

• цели, на которые эта сумма получается (хозяйственные нужды, выплата зарплаты и т.д.)

Обязательна подпись руководителя предприятия и главного бухгалтера. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе предприятия.

Схема записи на счетах бухгалтерского учета

1. Зачислены денежные средства на расчетный счет предприятия из кассы по объявлению на взнос наличными Д 51 - К 50;

2. Погашена задолженность дебиторам Д 51 - К 62, 76;

3. Зачислены безналичные денежные средства в качестве вклада в уставный капитал Д 51 - К 75;

4. Получен краткосрочный кредит банка Д 51 - К 90;

5. Зачислены средства целевого финансирования Д 51 - К 86;

6. Оплачены расходы будущих периодов Д 97 - К 51;

7. Погашена задолженность перед кредиторами Д 60, 76 - К 51;

8. Погашена задолженность по налогам перед бюджетом Д 68 - К 51