Контрольные вопросы

1. Назовите критерии отнесения материальных активов к ос­новным средствам.

2. Перечислите способы поступления основных средств в коммерческие банки.Назовите элементы формирования стоимости основных средств при постановке их на баланс.

3. На каких счетах учитывается поступление основных средств?

4. Какой способ начисления амортизации может использо­вать коммерческий банк?

5. Перечислите виды нематериальных активов и критерии их определяющие.

6. Кем устанавливается срок полезной службы для нематери­альных активов?

7. Назовите сроки переоценки основных средств коммерчес­кими банками.

8. Назовите порядок осуществления аналитического учета ос­новных средств и нематериальных активов.

10. Каким документом в банке устанавливается порядок доку­ментооборота по постановке на учет и выбытию основных средств?

11. Назовите порядок пообъектного учета основных средств.

12. Перечислите регистры бухгалтерского учета, необходимые аудитору для проверки правильности начисления амортизации: по основным средствам; по нематериальным активам.

13. Какими документами оформляется постановка основных средств на баланс в банке?

14. Перечислите основные источники информации, необхо­димой для проведения аудита основных средств и нематериаль­ных активов.

15. Перечислите основные этапы проведения аудиторской проверки сохранности и учета основных средств.

Ь6. Укажите особенности аудита нематериальных активов.

17. Назовите порядок проведения аудита материальных за­пасов.

18. Кем устанавливается порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы?

19. Назовите порядок аналитического учета материальных за­пасов.

20. Дайте характеристику внеоборотных активов и особен­ностей их учета.

21. Перечислите сроки проведения инвентаризации имущест­ва банка и порядок ее оформления.

Глава XIII

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА

ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

ИМУЩЕСТВОМ

13.1. Цели, задачи и источники аудиторской

проверки операций кредитной организации

по доверительному управлению имуществом

Цели аудита операций доверительного управления состоят в установлении соответствия совершаемых банком операций действующему законодательству и достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учете, выявлении недостатков в работе, а также снижении рисков деятельности банка.

В соответствии с поставленными целями в ходе аудита прово­дятся проверки:

наличия внутренних документов кредитной организации, регламентирующих порядок доверительного управления, их пол­ноты и соответствия действующим нормативным актам, а также соблюдения банком всех положений, установленных внутренни­ми документами банка, при совершении операций по довери­тельному управлению;

при выполнении банком функций доверительного управляю­щего в отношении ОФБУ — правомерности создания и выполне­нии требований, предусмотренных нормативными актами ЦБ РФ при функционировании ОФБУ;

осуществления банком контроля над операциями по довери­тельному управлению имуществом;

наличия территориальной изоляции служащих и документов, относящихся к операциям доверительного управления, ограни­чения возможности нарушения банковской тайны;

своевременности выполнения банком своих обязательств по договорам доверительного управления;

достоверности и своевременности бухгалтерского отражения операций по доверительному управлению, соответствия данных аналитического учета данным синтетического.

К основным нормативным документам, регулирующим поря­док осуществления банками операций по доверительному управ­лению имуществом, относятся:

1. Положение ФКЦБ РФ «Об утверждении Положения о до­верительном управлении ценными бумагами и средствами ин­вестирования в ценные бумаги» от 17 октября 1997 г. № 37.

2. Распоряжение ФКЦБ РФ «Об утверждении Методических рекомендаций по представлению отчетности профессиональны­ми участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокер­скую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами» от 18 марта 1999 г. № 270-р.

3. Инструкция ЦБ РФ «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих опера­ций» от 2 июля 1997 г. № 63.

4. Положение ЦБ РФ «Об особенностях совмещения броке­рской, дилерской деятельности и деятельности по доверительно­му управлению ценными бумагами с операциями по централизо­ванному клирингу, депозитарному и расчетному обслуживанию» от 20 января 1998 г. № 16-П.

5. Письмо ЦБ РФ «О раскрытии информации об ОФБУ» от 26 ноября 1998 г. № 334-Т.

6. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. № 205-П.

Информационной базой аудиторской проверки служат:

1. внутренние нормативные документы банка, регулирующие порядок ведения операций по доверительному управлению иму­ществом в данном банке;

2. инвестиционная декларация и общие условия создания и доверительного управления имуществом ОФБУ;

3. книги доверенностей;

4. индивидуальные договоры доверительного управления, договоры по ОФБУ;

5. балансы по индивидуальным договорам доверительного управления, балансы по ОФБУ, сводные балансы по доверитель­ному управлению;

6. отчетность по доверительному управлению имуществом, справки — ведомости о доходах, причитающихся выгодоприоб­ретателям;

7. первичные документы по доверительному управлению.