11.4. Аудит валютно-обменных операций

Уполномоченные банки, имеющие лицензию на право про­ведения операций с наличной иностранной валютой, могут осу­ществлять валютно-обменные операции в операционных кассах и операционных кассах, находящихся вне помещений кредит­ной организации, а также в зарегистрированных обменных пунктах.

Основные нормативные документы:

1. Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002 г. № 199-П.

2. Указание Банка России «О совершении операций с налич­ной иностранной валютой в операционных кассах уполномочен­ных банков» от 30 октября 1998 г. № 388-У.

3. Указание Банка России «О порядке открытия операцион­ных касс вне кассового узла в помещениях обменных пунктов уполномоченных банков» от 19 мая 2000 г. № 790-У.

4. Инструкция Банка России «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совер­шения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 27 февраля 1995 г. № 27, с изменениями и дополне­ниями.

5. Письмо Банка России «Об организации работы операци­онных касс кредитной организации (филиала), совершающих операции с наличной иностранной валютой» от 7 апреля 1999 г. № 123-Т.

Представим источники информации:

1. внутренние документы кредитной организации (филиала), определяющие порядок установления (изменения) курсов валют для обменного пункта (операционной кассы);

2. приказы о назначении сотрудников кредитной организа­ции (филиала), ответственных за установление курсов валют для обменного пункта (операционной кассы);

3. документы по открытию, регистрации, организации рабо­ты и закрытию обменного пункта (операционной кассы);

4) бухгалтерские и кассовые документы. В ходе проверки необходимо установить:

законность проведения операций обменными пунктами кре­дитной организации;

соответствие организации работы по проведению валютно­обменных операций нормативным документам Банка России;

правильность оформления и отражения в бухгалтерском уче­те валютно-обменных операций.

Для проверки законности проведения кредитной организа­цией операций в обменных пунктах аудитор должен удостове­риться в наличии свидетельств о регистрации обменных пунктов, действовавших в проверяемый период.

В ходе проверки организации работы обменных пунктов не­обходимо удостовериться в наличии и правильности оформления следующих документов:

приказа об открытии обменного пункта;

приказа о назначении кассира обменного пункта штатным сотрудником кредитной организации (филиала), документов, удостоверяющих прохождение кассирами специальной подго­товки;

распоряжения о порядке установления курсов (кросс-курсов) покупки-продажи иностранной валюты уполномоченным ра­ботником кредитной организации и порядке передачи этой ин­формации кассирам обменного пункта.

Кроме того, визуально проверяется оформление стенда об­менного пункта (в соответствии с п. 2.4 Инструкции № 27).

При проверке правильности оформления и отражения в уче­те валютно-обменных операций необходимо проконтролировать:

наличие документов по подкреплению обменных пунктов де­нежной наличностью и бланками справок формы № 0406007 и инкассации денежной наличности и документов из обменных пунктов, полноту отражения данных операций в учете;

соответствие записей в реестрах справкам формы № 0406007;

полноту и правильность заполнения всех реквизитов реест­ров;

полноту и правильность заполнения справок формы № 0406007;

обоснованность применения курсов покупки-продажи валю­ты кассиром обменного пункта;

полноту и правильность отражения в учете оборотов по по­купке и продаже наличной иностранной валюты, сумм комисси­онного вознаграждения, налога на покупку валюты;

наличие и правильность оформления актов приема-передачи ценностей кассирами обменного пункта при замене кассира;

полноту и правильность отражения в учете справок формы № 0406007 (использованных, испорченных, неиспользованных).

Кроме того, проверяется оформление и отражение в учете других валютно-обменных операций: покупки-продажи платеж­ных документов в иностранной валюте, выдачи валюты по плас­тиковым картам, приема и выдачи наличной иностранной валю­ты по счетам физических лиц (резидентов и нерезидентов), раз­мена платежных денежных знаков иностранного государства, приема наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте на инкассо.