11.3. Проверка выполнения кредитной организацией функции агента валютного контроля

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля вы­полняют большой объем разнообразных операций по проверке соблюдения клиентами действующих норм валютного законода­тельства. В этой связи оценка деятельности кредитной организа­ции как агента валютного контроля может быть дана только по результатам проверки широкого спектра вопросов, затрагиваю­щих операции между резидентами и нерезидентами как в иност­ранной валюте, так и в валюте Российской Федерации.

Основными нормативными документами принято считать:

1. Указание ЦБ РФ «Об усилении валютного контроля со сто­роны уполномоченных банков за правомерностью осуществле­ния их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушение валют­ного законодательства» от 12 февраля 1999 г. № 500-У (с дополне­ниями и изменениями).

2. Инструкция «О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных бан­ков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномо­ ченным банкам за нарушение валютного законодательства» от 12 февраля 1999 года» № 500-У, от 28 июня 1999 г. № 83-И.

3. Совместная Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осу­ществления валютного контроля за обоснованностью оплаты ре­зидентами импортируемых товаров» от 4 октября 2000 г. № 91-И.

4. Совместная Инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осу­ществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» от 13 октяб­ря 1999 г. № 86-И.

1. Положение ЦБ РФ «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» от 24 апреля 1996 г. № 39 (с дополнениями и изменениями).

5. Письмо ЦБ РФ «Порядок осуществления переводов иност­ранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Фе­дерацию без открытия текущих валютных счетов» от 27 августа 1997 г. № 508 (с дополнениями и изменениями).

6. Указания ЦБ РФ «О порядке проведения валютных опера­ций, связанных с получением и возвратом юридическими лица­ми-резидентами кредитов и займов в иностранной валюте, пре­доставляемых нерезидентами на срок более 180 дней, и об отмене и внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России» от 10 сентября 2001 г. № 1030-У.

7. Инструкция ЦБ РФ «О порядке учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получени­ем от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и предоставлении нерезидентам займов в иностранной валюте» от 10 сентября 2001 г. № 101-И.

К источникам информации относятся:

сведения о договоре;

Досье (по импорту, экспорту, кредитному договору);

выписки из лицевых счетов;

журнал регистрации документов;

протоколы приема-передачи документов валютного контроля по телекоммуникационной сети;

документы дня.

Для оценки общего состояния работы в уполномоченном банке по организации валютного контроля необходимо проана­лизировать структуру подразделения кредитной организации, на которое возложены функции по реализации валютного конт­роля, а также наличие внутрибанковских инструкций по осу­ществлению валютного контроля, определяющих порядок орга­низации документооборота между структурными подразделе­ниями кредитной организации, а также между структурными подразделениями уполномоченного банка и его клиентами при выполнении кредитной организацией функций агента валютно­го контроля. Поскольку документы валютного контроля имеют право подписывать только уполномоченные работники кредит­ной организации, необходимо удостовериться в наличии списка ответственных лиц кредитной организации и карточек образ­цов оттисков печатей, используемых для целей валютного конт­роля.

Одним из направлений проверки является контроль соблюде­ния кредитной организацией установленного порядка осущест­вления валютного контроля за обоснованностью оплаты рези­дентами импортируемых товаров.

В ходе проверки необходимо установить:

обоснованность и правильность оформления Паспорта импо­ртной сделки (ПСи) по контрактам на импорт товаров, а также правильность ведения Досье (Импорт);

полноту и своевременность учета информации о полученных товарах и осуществленных расчетах по ПСи в учетных карточках (УК) и карточках платежа;

соблюдение сроков представления уполномоченным банком информации в ГТК России и территориальное учреждение Банка России.

Проверка осуществляется выборочным методом.

В Досье (Импорт) должны находиться следующие документы:

1. оригинал ПСи (оригиналы переоформленных ПСи);

2. копии контракта (выписки из контракта), изменений и до­полнений к нему, заверенные в установленном порядке;

3. заверенные в установленном порядке копии полученных импортером разрешений на осуществление валютных операций в случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществление валютных операций, предусмотрен­ных условиями контракта, требует получения разрешения;

4. ксерокопии грузовых таможенных деклараций;

5. ксерокопии векселей при осуществлении расчетов с рас­срочкой платежа;

6. поручения (заявления) клиентов на оплату обязательств по контракту;

7. документы, содержащие сведения о поступивших по конт­ракту денежных средствах (при возврате авансов);

8. копии межбанковских сообщений, подтверждающих пере­вод импортером иностранному контрагенту (поступление в поль­зу импортера) денежных средств по контракту (ПСи);

9. ведомость банковского контроля, распечатанная на бумаж­ном носителе по закрытым ПСи;

10) УКи;

11. карточки платежа;

12. иные документы и сведения, оформляемые (формируе­мые) кредитной организацией или поступающие в кредитную ор­ганизацию в связи с данным ПСи.

Сведения, содержащиеся в ПСи, должны соответствовать ус­ловиям контракта. Оригинал ПСи, находящийся в Досье (Им­порт) уполномоченного банка, должен быть подписан ответ­ственным лицом банка импортера и заверен печатью банка им­портера.

При проведении проверки необходимо обратить внимание на следующие моменты:

своевременность формирования электронной копии ПСи и Ведомости, а также сведений о договоре (в течение пяти кален­дарных дней со дня подписания ПСи);

своевременность представления импортерами ГТД и полнота отражения этой информации в УКи;

соответствие платежных инструкций импортера условиям контракта;

своевременность формирования карточки платежа (в течение семи календарных дней, следующих за датой платежа);

своевременность и способ передачи импортеру УКи;

своевременность направления уполномоченным банком в ГТК России в электронной форме документов валютного конт­роля (ПСи — в 10-дневный срок с даты их подписания; карточек платежа — в 10-дневный срок с даты их заполнения; УКи - не позднее установленного контрольного срока, рассчитываемого программным комплексом).

В ходе проверки выполнение кредитной организацией функ­ции агента валютного контроля при проведении операций по обслуживанию экспортных контрактов резидентов необходимо установить:

обоснованность и правильность оформления Паспорта сдел­ки (ПС) по экспортным товарным контрактам, а также правиль­ность ведения Досье (Экспорт);

полноту и своевременность учета информации о поставлен­ных товарах и поступивших платежах по ПС в учетных карточках (УК);

своевременность представления экспортером заявления на обязательную продажу части экспортной валютной выручки;

соблюдение сроков представления уполномоченным банком информации в ГТК России и территориальное учреждение Банка России.

Проверка осуществляется выборочным методом.

В Досье (Экспорт) должны находиться документы, аналогич­ные документам, указанным в п. 1 — 4, а также:

копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступ­ление в пользу экспортера (перевод экспортером в пользу импор­тера) денежных средств по контракту (ПС);

копии мемориальных ордеров кредитной организации по за­числению поступившей выручки на транзитный валютный счет экспортера;

копии заявлений на обязательную продажу экспортной ва­лютной выручки, а также письма экспортера, подтверждающие не экспортный характер поступивших средств;

копии платежных поручений экспортера по платежам с тран­зитного валютного счета в пользу резидентов и нерезидентов;

копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступ­ление в пользу экспортера денежных средств по контракту (ПС);

заявления экспортера на перевод валюты иностранному контрагенту (возврат аванса);

ведомость банковского контроля, распечатанная на бумаж­ном носителе по закрытым ПС; УК.

В ходе проверки выполнения кредитной организацией функ­ции агента валютного контроля при обслуживании нетоварных операций клиентов (расчеты за выполненные работы и оказан­ные услуги) аудитор проверяет наличие документов, подтвержда­ющих выполнение контрактных обязательств (акты приема-сда­чи работ). Указанные документы хранятся в кредитной организа­ции, как правило, вместе со сведениями о договоре.

В ходе проверки выполнения уполномоченным банком функ­ции агента валютного контроля по операциям, связанным с по­лучением резидентами от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте, предоставлением резидентами нерезиден­там займов в иностранной валюте и возвратом указанных креди­тов и займов, аудитор контролирует полноту формирования досье по кредитному договору, в котором должны находиться следующие документы:

1. Сведения о договоре (дополнения к сведениям о договоре).

2. Обосновывающие документы:

копия кредитного договора (дополнительного соглашения к кредитному договору);

копия разрешения на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, или документа о регист­рации данных валютных операций, выдаваемых Банком России (если операции по данному кредитному договору осуществляются в разрешительном или регистрационном порядке).

3. Справка о содержании операции.

4. Справка о состоянии задолженности по кредитному до­говору.

5. Реестр платежей в иностранной валюте по кредитному до­говору (если передача реестра клиенту осуществляется на бумаж­ном носителе).

6. Заявление на закрытие сведений о договоре и досье по кре­дитному договору.

На основе указанных документов аудитор проверяет своевре­менность представления клиентом в кредитную организацию:

сведений о договоре (при зачислении иностранной валюты на счет клиента заемщика юридического лица — не позднее чем за три рабочих дня до ее зачисления на текущий валютный счет клиента, физического лица — не позднее чем за три рабочих дня до ее зачисления на счет клиента; при списании иностранной ва­люты со счета клиента — не позднее чем за три рабочих дня до ее списания со счета клиента; при покупке клиентом иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке - не позднее чем за три рабочих дня до представления в уполномоченный банк поручения на покупку иностранной валюты);

справки о содержании операции (при зачислении иностран­ной валюты клиентом-юридическим лицом — до ее списания с транзитного валютного счета, физическим лицом — в течение се­ми календарных дней с даты ее зачисления на счет клиента; при списании иностранной валюты — одновременно с распоряжени­ем о ее списании со счета клиента в пользу нерезидента);

справки о состоянии задолженности по кредитному договору -ежеквартально не позднее 10-го числа месяца, следующего за от­четным кварталом, а также одновременно с представлением в кредитную организацию заявления на закрытие сведений о до­говоре и Досье по кредитному договору.

Кроме того, аудитор проверяет своевременность получения клиентами в кредитной организации Реестра платежей в иност­ранной валюте (не позднее 10-го числа следующего календарно­го месяца, если в течение месяца кредитная организация осуще­ствляла операции по кредитному договору).

Вместе с этим аудитор проверяет полноту и своевременность формирования кредитной организацией электронной базы дан­ных и представления в территориальное учреждение Банка Рос­сии отчета о валютных операциях, осуществленных на основании кредитных договоров между резидентами и нерезидентами, а так­же информацию об изменениях, внесенных в базу данных по кре­дитному договору в течение отчетного месяца.

Учитывая разнообразие валютных операций, осуществляемых уполномоченными банками по поручению клиентов, для прове­дения выборочного контроля обоснованности платежей в иност­ранной валюте могут быть использованы журналы регистрации валютных операций, которые ведутся кредитной организацией для составления отчета о некоторых видах валютных операций (в соответствии с Положением № 39). В журнале отражаются валют­ные операции, связанные с переводами резидентов в пользу не­резидентов иностранной валюты Российской Федерации или на валютные счете нерезидентов, открытые в уполномоченных бан­ках, а также операции по зачислению иностранной валюты, пос­тупившей в пользу резидентов в Российскую Федерацию из-за ру­бежа или переведенной с валютных счетов нерезидентов, откры­тых в уполномоченных банках. Одновременно на основе выписок из лицевых счетов клиентов проверяется полнота регистрации операций в журналах, а следовательно, и достоверность представ­ления отчета территориальному учреждению Банка России.

Другими направлениями контроля выполнения уполномо­ченным банком функции агента валютного контроля является проверка:

обоснованности операций по переводу иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без от­крытия счета (в соответствии с Письмом № 508), полнота пред­ставления территориальному учреждению Банка России отчет­ности о данных операциях;

полноты и своевременности формирования Досье, а также обоснованности выдачи иностранной валюты на командировоч­ные расходы (в соответствии с Инструкцией № 62).