13.2. Этапы и процедуры проверки

На первом этапе проверки следует ознакомиться с имею­щимися у банка лицензиями на осуществление банковских опе­раций и профессиональной деятельности на рынке ценных бу­маг, в том числе деятельности по доверительному управлению.

Следует учитывать, что кредитная организация имеет право создавать ОФБУ, в состав которого входят валютные ценности только при наличии соответствующей лицензии Банка России, дающей право на операции с иностранной валютой и/или с дра­гоценными камнями.

Необходимо изучить внутренние документы банка, регла­ментирующие порядок доверительного управления, их соответ­ствие действующему законодательству. На последующих этапах проверки проверяется выполнение банком в ходе осуществления операций по доверительному управлению положений, установ­ленных внутренними документами банка.

Изучаются материалы предыдущих аудиторских проверок, а также внутреннего контроля банка, чтобы определить имевшие место недостатки и рекомендации.

Следует убедиться в обособленности подчинения отдела до­верительного управления, территориальной изоляции служащих и документов, относящихся к операциям доверительного управ­ления, организационно-техническом разделении подразделений, осуществляющих доверительное управление и брокерские опера­ции, наличии правил ограничения обмена конфиденциальной информацией и письменного обязательства сотрудников о нераз­глашении этой информации.

На втором этапе проверки в случае, если банком созда­ются ОФБУ, изучается выполнение банком условий, необходи­мых для создания ОФБУ:

с момента государственной регистрации банка прошло не менее года;

размер собственных средств (капитала) банка составляет не менее 100 млн руб.;

банк на шесть последних отчетных дат перед датой принятия решения о создании ОФБУ был отнесен к I категории по финан­совому состоянию («Финансово стабильные банки»), определяе­мой территориальным учреждением Банка России.

Проверяется правомочность органа, принявшего решение о создании ОФБУ в соответствии с законодательством Российской Федерации или уставом банка. Решение о создании ОФБУ долж­но приниматься органом управления банка одновременно с ут­верждением Инвестиционной декларации и Общих условий соз­дания и доверительного управления имуществом ОФБУ.

Общие условия должны содержать:

описание прав и обязанностей учредителей доверительного управления, доверительного управляющего и выгодоприобрета­телей ОФБУ;

описание видов имущества, принимаемого в ОФБУ (в случае принятия ценных бумаг — описание механизма оценки их стои­мости и существенных рисков);

сроки и объемы предоставляемой учредителям отчетности;

размер вознаграждения доверительного управляющего;

порядок выплаты доходов выгодоприобретателям;

порядок ликвидации ОФБУ.

На титульном листе Общих условий регистрирующим орга­ном должна быть проставлена отметка о регистрации ОФБУ в региональном ГУ ЦБ РФ. После регистрации Общие условия должны быть опубликованы (допускается публикация в Интер­нете).

Инвестиционная декларация должна содержать следующую информацию:

предельный стоимостной объем имущества в ОФБУ;

доля каждого вида имущества;

доля каждого вида ценных бумаг, входящих в портфель инвес­тиций по ОФБУ (акции, облигации, векселя и т.д.) и отраслевая диверсификация вложений по видам отраслей — эмитентов цен­ных бумаг;

доля средств, размещаемых в валютные ценности.

Инвестиционная декларация по управлению имуществом ОФБУ должна строго соблюдаться. Изменения, вносимые в Об­щие условия или Инвестиционную декларацию, должны быть в надлежащем порядке зарегистрированы регистрирующим орга­ном.

Общие условия и инвестиционная декларация должны быть прошиты, пронумерованы, заверены печатью и подписаны ли­цом, выполняющим функции единоличного исполнительного органа банка или его заместителем.

На третьем этапе проверки контролируются правиль­ность оформления и выполнения договоров с учредителями уп­равления.

В выборочном либо сплошном порядке необходимо прове­рить соблюдение следующих требований:

заключение договоров со всеми учредителями управления;

содержание договоров не противоречит Общим условиям соз­дания и доверительного управления имуществом;

правильность юридического оформления договоров;

оформление передачи имущества в управление сертификата­ми долевого участия.

Каждый индивидуальный договор доверительного управле­ния должен иметь регистрационный номер, присвоенный в соот­ветствии с правилами, изложенными в Приложении 1 к Инструк­ции № 63.

По книге доверенностей следует проверить наличие доверен­ностей на заключение договоров, а по проводкам в балансе ОФБУ - выполнение договоров.

Отчетность, направляемую в ЦБ РФ, проверяют с точки зре­ния правильности оформления документов и соответствия дан­ных проводимым операциям.

Необходимо проверить соблюдение установленных норма­тивными актами ЦБ РФ требований:

начало осуществления операций по аккумулированию средств учредителей доверительного управления не ранее регист­рации ОФБУ;

ведение операций в строгом соответствии с инвестиционной декларацией;

в ценные бумаги одного эмитента либо группы эмитентов, связанных между собой отношениями имущественного контроля или письменным соглашением вкладывается не более 15% акти­вов ОФБУ (на государственные ценные бумаги данное ограниче­ние не распространяется);

регистрация банком в государственных органах прав собственности и других вещных прав на недвижимое имущество;

осуществление банком операций доверительного управления в интересах учредителей управления;

выполнение банком запрета на инвестирование средств ОФБУ в ценные бумаги зависимых организаций, а также дочер­них организаций от зависимых организаций; переоформление банком сертификата долевого участия на другое лицо или группу лиц только на основании заявления, по­даваемого владельцем сертификата долевого участия;

хранение ценных бумаг — активов ОФБУ в депозитарии;

распределение доходов (за вычетом вознаграждения довери­тельного управляющего и компенсации его расходов на управле­ние ОФБУ) пропорционально доле каждого учредителя довери­тельного управления в имуществе ОФБУ;

составление подразделением, осуществляющим доверитель­ные операции, справки — ведомости о доходах, причитающихся выгодоприобретателям за подписью управляющего ОФБУ, на ос­новании которой производится выплата доходов.

Проверяется представление не реже одного раза в год каждо­му учредителю управления следующей информации:

размер доли данного учредителя и долей других учредителей доверительного управления в ОФБУ на дату составления отчета;

состав портфеля инвестиций, сформированного в соответ­ствии с инвестиционной декларацией;

расходы, понесенные доверительным управляющим по дове­рительному управлению имуществом за отчетный период, на да­ту составления отчета;

доходы (прибыль), полученные доверительным управляю­щим за отчетный период, на дату составления отчета;

доход, приходящийся на сертификат долевого участия учре­дителя управления.

На четвертом этапе проверяется правильность ведения бухгалтерского учета операций доверительного управления.

Для проведения расчетов в рублях банку - доверительному управляющему открывается в учреждениях Банка России по мес­ту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета отдельный лицевой счет балансового счета 40701. Для проведе­ния расчетов в иностранной валюте счет 40701 открывается в дру­гих уполномоченных банках.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению имуществом осуществляется на отдельном балансе доверитель­ного управления на соответствующих счетах.

По каждому индивидуальному договору доверительного уп­равления ведется отдельный баланс. На основании отдельных ба­лансов ежедневно составляется сводный баланс доверительного управления.

Проверяется соответствие аналитического учета синтетичес­кому. Аналитический учет операций ведется в разрезе учредите­лей по каждому ОФБУ (по всем счетам), а также в разрезе видов активов и обязательств, расчетов и результатов управления, в за­висимости от характеристики конкретного счета доверительного управления.