Материалы для выполнения задания

Таблица 44. Состав активов ООО «Авангард» в балансовой оценке по состоянию на отчетную дату (руб.)

Активы организации	В целом по организации	В том числе
		деятельность в г. Москва	деятельность в г. Норильск
1	2	3	4
1. Внеоборотные активы
Основные средства (по остаточной стоимости)	5580000	3580000	2000000
В том числе
- используемые при производстве продукции А и Б	910000	580000	330000
- используемые при производстве продукции В	775000	500000	275000
- используемые при производстве всех видов продукции	1395000	900000	495000
- используемые при оказании услуг	1240000	800000	440000
- используемые в торговой деятельности	990000	600000	390000
- общехозяйственного назначения*	190000	120000	70000
- переданные в текущую аренду*	80000	80000	-
Незавершенное строительство	600000	400000	200000
В том числе
- строительство магазина	200000	-	200000
- строительство цеха для производства товаров народного потребления	400000	400000	-
Долгосрочные финансовые вложения*	20000	20000	-
Итого по разделу 1	6200000	4000000	2200000
П. Оборотные активы
Запасы	4500000	2702000	1798000
В том числе
Материалы, - используемые при производстве продукции А и Б	1810000 630000	1086000 378000	724000 252000
Продолжение таблицы 44
1	2	3	4
- используемые при производстве продукции В	350000	210000	140000
- используемые при производстве всех видов продукции	750000	450000	300000
- материалы, используемые при оказании услуг	80000	48000	32000
Затраты в незавершенном производстве, в том числе	1070000	642000	428000
- по продукции А	300000	180000	120000
- по продукции Б	270000	162000	108000
- по продукции В	500000	300000	200000
Готовая продукция, в том числе	1440000	864000	576000
- продукция А	200000	120000	80000
- продукция Б	540000	324000	216000
- продукция В	700000	420000	280000
Товары для перепродажи (за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей)	180000	110000	70000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	1200000	638000	562000
В том числе
Покупатели и заказчики:
- по расчетам за продукцию А и Б	730000	400000	330000
- по расчетам за продукцию В (за минусом резерва по сомнительным долгам)	380000	198000	182000
- по расчетам за товары	50000	-	50000
- по расчетам за услуги	40000	40000	-
Денежные средства	100000	60000	40000
Итого по разделу П	5800000	3400000	2400000
Итого активов	12000000	7400000	4600000

*не включаются в активы сегмента

Таблица 45. Показатели, используемые в качестве базы распределения активов по сегментам деятельности организации

№ п/п	Вид активов	База распределения
1	2	3
1	Основные средства	Общая сумма прямых расходов на производство
2	Материально-производственные запасы	Стоимость списанных на себестоимость продукции материалов
3	Денежные средства	Выручка от продаж

Таблица 46. Распределение остаточной стоимости основных средств, используемых при производстве всех видов продукции, по операционным сегментам 1 и 2

Операционный сегмент	Прямые расходы на производство продукции		Остаточная стоимость основных средств, используемых при производстве всех видов продукции
	Сумма, руб. (графа 1 табл. 41)	В % к итогу
1	2	3	4
Сегмент 1
Сегмент 2
Итого

Таблица 47. Распределение стоимости запасов материалов, используемых при производстве всех видов продукции, по операционным сегментам 1 и 2

Операционный сегмент	Списано материалов на себестоимость продукции*		Стоимость остатков материалов, используемых при производстве всех видов продукции
	Сумма, руб.	В % к итогу
1	2	3	4
Сегмент 1	570000
Сегмент 2	630000
Итого

* данные приведены условно

Таблица 48. Распределение остатков денежных средств по операционным сегментам

Операционный сегмент	Выручка от продаж		Остатки денежных средств
	Сумма, руб. (табл. 40)	В % к итогу
1	2	3	4
Сегмент 1
Сегмент 2
Сегмент 3
Сегмент 4
Итого

Таблица 49. Определение величины активов по сегментам деятельности ООО «Авангард» на отчетную дату (руб.)

Виды активов	Операционные сегменты				Географические сегменты
	Сегмент 1*	Сегмент 2*	Сегмент 3*	Сегмент 4*	Сегмент 5**	Сегмент 6***
1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы:
1.1 относящиеся непосредственно к определенному сегменту	Графа 2 табл. 44				Графа 3 табл. 44	Графа 4 табл. 44
Основные средства:
В том числе
- используемые при произ водстве продукции А и Б		Х	х	х
- используемые при про изводстве продукции В	х		х	х
- используемые при оказании услуг	х	х		х
- используемые в торговой деятельности	х	х	х
Незавершенное строительство:
- магазина	Х	х	х		х
- цеха для производства товаров народного потребления	х		х	х		Х
Продолжение таблицы 49
1	2	3	4	5	6	7
1.1 не относящиеся непосредст венно к определенному сегменту	Табл. 46		х	х	Графа 3 табл. 44	Графа 4 табл. 44
Основные средства, используемые при произ водстве всех видов продукции			х	х
Итого внеоборотные активы
П. Оборотные активы
П.1 относящиеся непосредственно к определенному сегменту	Графа 2 табл. 44				Графа 3 табл. 44	Графа 4 табл. 44
Запасы
Материалы
- используемые при произ водстве продукции А и Б		Х	х	х
- используемые при про изводстве продукции В	х		х	х
- используемые при оказании услуг	х	Х		х
Затраты в незавершенном производстве
- по продукции А		Х	х	х
- по продукции Б		Х	х	х
- по продукции В	Х		х	х
Готовая продукция
- продукция А		Х	х	х
- продукция Б		Х	х	х
- продукция В	Х		х	х
Товары для перепродажи	Х	Х	х
Дебиторская задолженность
В том числе
Покупатели и заказчики:
- по расчетам за продукцию А и Б		х	х	х
- по расчетам за продукцию В	х		х	х
- по расчетам за товары	Х	х	х		х
- по расчетам за услуги	Х	х		х		Х
П.2 не относящиеся непосредственно к определенному сегменту	Табл. 47, 48				Графа 3 табл. 44	Графа 3 табл. 44
Материалы, используемые при производстве всех видов продукции			Х	х
Денежные средства
Итого по разделу П
Итого активы сегмента
Суммарные активы по сегментам

Методические рекомендации по выполнению задания:

В отдельном разделе пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности организации должны раскрыть информацию по сегментам деятельности (операционным и географическим) с целью представления более достоверной информации о финансовом положении организации, порядке формирования финансовых результатов в разрезе сегментов для определения перспектив развития организации.

Операционный сегмент – это часть деятельности организации по производству определенного товара или однородных групп товаров (работ, услуг), которая подвержена рискам и получению прибыли, отличным от риска и прибылей по другим товарам или однородным группам товаров (работ, услуг).

Для определения операционных сегментов при составлении отчетности производится анализ деятельности организации по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) и оценка рисков и прибылей, присущих производству данным видам продукции. При выделении информации по операционным сегментам несколько видов товаров (работ, услуг) могут объединяться в однородную группу при условии сходства по всем или большинству из следующих факторов: назначению; процессу производства; потребителям; методам продажи; системам управления деятельностью организации.

Географический сегмент – это часть деятельности организации по производству товаров (работ, услуг) в определенном географическом регионе, которая подвержена рискам и получению прибыли, отличным от риска и прибылей по другим регионам деятельности организации.

Формирование информации по географическому сегменту может осуществляться по определенному государству или нескольким государствам; региону или нескольким регионам на территории РФ.

Географические сегменты могут выделяться по местам расположения активов, то есть по месту ведения деятельности или по местам расположения рынка сбыта.

Информация по сегментам деятельности организации формируется в бухгалтерском учете. Для этого могут использоваться данные синтетического и аналитического учета по счетам учета активов, обязательств, доходов и расходов. Если данные бухгалтерского учета не позволяют прямо отнести ту или иную информацию к определенному операционному или географическому сегменту, то они распределяются по сегментам. При этом бухгалтер сам определяет экономически обоснованный метод распределения. Метод распределения должен быть обоснован, надлежащим образом документально оформлен и закреплен в качестве элемента учетной политики.

Обязательному отражению по каждому отчетному сегменту подлежит информация о выручке (доходах), расходах, финансовом результате, активах, обязательствах.