Задание для самостоятельной работы

Ответьте на вопросы:

1. Какая схема построения отчета о прибылях и убытках применяется в России.

2. Дайте определение разводненной прибыли на акцию.

3. Дайте определение базовой прибыли на акцию.

4. Если организация применяет оценку готовой продукции по сокращенной стоимости, то по какой строке формы № 2 отражаются «Общехозяйственные расходы».

Практическая работа № 7

Тема: Составление отчета о движении денежных средств

Цель: приобрести практические навыки составления отчета о движении денежных средств.

Методическое обеспечение:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.

3. План счетов и инструкция по его применению.

4. Отчет о движении денежных средств.

5. Задание.

Задание.

Составить Отчёт о движении денежных средств ООО «Этанол» за отчётный год по форме № 4 (приложение 3).

При составлении отчета следует использовать:

- данные учётных регистров ООО «Этанол» за IV квартал отчетного года по счетам 50 «Касса», 51 «Расчётные счета»

- информацию о движении денежных потоков за предшествующие девять месяцев отчетного года и предыдущий год (таблице 18).

Таблица 18. Движение денежных средств по видам деятельности ООО «Этанол»

Показатель		За девять месяцев отчетного года	За преды дущий год
Наименование	Код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало периода	010	565	335
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей и заказчиков	020	9160	7630
Прочие доходы	050	234	195
Денежные средства, направленные:
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(2540)	(3699)
На оплату труда	160	(2735)	(2280)
На выплату процентов, дивидендов	170	(1361)	(1134)
На расчеты по налогам и сборам	180	(1227)	(1023)
На расчеты с внебюджетными фондами	181	(170)	(20)
На прочие расходы	190	(231)	(193)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	1130	(524)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов	210	721	135
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	(1015)	(401)
Продолжение таблицы 18
1	2	3	4
Чистые денежные средства от инвестиционной Деятельности	340	(294)	(266)
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациям	360		1200
Погашение займов и кредитов (без процентов)	390	(980)	(180)
Чистые денежные средства от финансовой Деятельности	410	(980)	1020
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	420	(144)	230
Остаток денежных средств на конец отчетного Периода	430	421	565
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	440	-	-

Методические рекомендации по выполнению задания:

На основании главной книги и данных таблицы 18 составляем отчет о движении денежных средств (форма № 4) за отчётный год.

По строке 010 «Остаток денежных средств на начало периода» указывается сумма остатков по счетам 50 (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51, 52 и 55 на 1 января отчетного года.

По строке 020 записывают дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76.

По строке 050 отражают дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69.

По строке 150 приводят кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье.

По строке 160 указывают кредитовый оборот по счетам 50,51 в корреспонденции со счетом 70. По строке 170 отражают кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов», а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспон­денции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам.

По строке 180 отражают кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68. По строке 190указывают кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов.

По строке 200 отражают чистые денежные средства от текущей деятельности которые находятся по формуле: строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 160 - строка 170 - строка 180 - строка 190.

По строке 210 приводится дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов.

Строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» отражает дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений.

По строке 230 «Полученные дивиденды» указывают дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают полученные дивиденды, а по строке 240 «Полученные проценты» - дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где отражают полученные проценты.

Строка 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» отражает дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы».

Строка 280 «Приобретение дочерних организаций» показывает кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Паи и акции».

По строке 290 указывают кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным ос­новным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам.

По строке 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» записывают кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета «Долговые ценные бумаги» и «Приобретение дебиторской за­долженности».

Строка 310 «Займы предоставленные другим организациям» отражает кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы».

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности отражаются по строке 340, которая находится как строка 210 + строка 220 + строка 230 + строке 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310.

Cтрока 350 «Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг» отражает дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал».

Строка 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям» показывает дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67.

По строке 390 «Погашение займов и кредитов (без процентов)» указывают кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов).

По строке 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде» записывают кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по арендованному имуществу».

Чистые денежные средства от финансовой деятельности отражаются по строке 410 и определяются: строка 350 + строка 360 - строка 390 - строка 400.

Данные строки 420 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» определяются: строка 200 +(-) строка 340 +(-) строка 410.

Строка 430 показывает остаток денежных средств на конец отчетного периода который определяется как строка 010 +(-) строка 420. Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря отчетного года.

Строка 440 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» отражает сумму курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностран­ной валюте) по каждой операции в иностранной валюте.