- •Учебное пособие
- •Содержание
- •Литература………………………………………………………………………………..78
- •Введение
- •Практическая работа № 1
- •Задание для самостоятельной работы
- •1. Ответьте на вопросы:
- •Практическая работа № 2
- •Задание для самостоятельной работы
- •1. Ответьте на вопросы:
- •Практическая работа № 3
- •Бухгалтерская справка № 12 от 30.12 о величине расходов для целей налогообложения прибыли
- •Задание для самостоятельной работы
- •Практическая работа № 4
- •Практическая работа № 5
- •Бухгалтерский баланс на _31 декабря__ 2010 г.
- •Задание для самостоятельной работы
- •Практическая работа № 6
- •Задание для самостоятельной работы
- •Практическая работа № 7
- •Задание для самостоятельной работы
- •Практическая работа № 8
- •Практическая работа № 9
- •Справка № 13 Движение нематериальных активов и основных средств ооо «Этанол»
- •Справка № 14 Амортизация амортизируемого имущества ооо «Этанол»
- •Справка № 15
- •Справка № 16
- •Практическая работа № 10
- •Задание для самостоятельной работы
- •Практическая работа № 11
- •Оформление приказа об утверждении учетной политики организации.
- •Практическая работа № 12
- •Материалы для выполнения задания
- •Материалы для выполнения задания
- •Материалы для выполнения задания
- •Практическая работа № 13
- •Материалы для выполнения задания
- •Материалы для выполнения задания
- •Задание для самостоятельной работы
- •Практическая работа № 14
- •Материалы для выполнения задания
- •Материалы для выполнения задания
- •Задание для самостоятельной работы
- •Практическая работа № 15
- •Материалы для выполнения задания
- •Программа прекращения части деятельности ооо «Вега»
- •Задание для самостоятельной работы
Задание для самостоятельной работы
Ответьте на вопросы:
1. Что характеризует отчет о движении денежных средств.
2. Что относится к текущей деятельности.
3. Что относится к инвестиционной деятельности.
4. Что относится к финансовой деятельности.
5. Какие методы составления отчета о движении денежных средств существует.
Практическая работа № 8
Тема: Составление отчета об изменениях капитала
Цель: приобрести практические навыки составления отчета об изменениях капитала.
Методическое обеспечение:
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.
План счетов и инструкция по его применению.
Отчет об изменениях капитала.
Задание.
Задание.
Составить Отчёт об изменениях капитала ООО «Этанол» за отчётный год по форме № 3 (приложение 4), используя данные бухгалтерского баланса ООО «Этанол» за отчетный год и учетных регистров за отчетный год.
При заполнении формы № 3 необходимо учитывать, что учетной политикой ООО «Этанол» не предусмотрено формирование резервов предстоящих расходов и фондов специального назначения.
Произвести расчёт чистых активов организации на начало и конец отчётного года в таблице 19.
Таблица 19. Расчёт оценки стоимости чистых активов организации
№ п/п |
Наименование показателя |
Код строки баланса |
На начало года |
На конец года |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Активы |
|
|
|
1. |
Нематериальные активы |
|
|
|
2. |
Основные средства |
|
|
|
3. |
Незавершённое строительство |
|
|
|
4. |
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
5. |
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (1) |
|
|
|
6. |
Прочие внеоборотные активы (2) |
|
|
|
7. |
Запасы |
|
|
|
8. |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
9. |
Дебиторская задолженность (3) |
|
|
|
10. |
Денежные средства |
|
|
|
11. |
Прочие оборотные активы |
|
|
|
12. |
Итого активы, принимаемые к расчету (сумма п. 1-11) |
|
|
|
|
П. Пассивы |
|
|
|
13. |
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
|
|
|
14. |
Прочие долгосрочные обязательства (4), (5) |
|
|
|
15. |
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам |
|
|
|
16 |
Кредиторская задолженность |
|
|
|
17. |
Задолженность участникам по выплате доходов |
|
|
|
18. |
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
19. |
Прочие краткосрочные обязательства (5) |
|
|
|
20. |
Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма п. 13-19) |
|
|
|
Продолжение таблицы 19 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
21. |
Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)) |
|
|
|
--------------------------------
<1> За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.
<2> Включая величину отложенных налоговых активов.
<3> За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
<4> Включая величину отложенных налоговых обязательств.
<5> В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
Методические рекомендации по выполнению задания:
Cтрока 010 «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» показывает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, а в графе 7 их сумма.
Строка 011 «_____ г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике» отражает изменения, внесенные в учетную политику в предыдущем году, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. Строка 012 «Результат от переоценки объектов основных средств» В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу б - на счете 84.
Строка 020 «Остаток на первое января предыдущего года» отражает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января предыдущего года или сумму строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. По строке 023 «Результат от пересчета иностранных валют» заполняются только графы 4 и 7, берутся данные со счета 83. По строке 025 «Чистая прибыль» заполняются только графы 6 и 7, отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за предыдущий год. По строке 026 «Дивиденды» заполняются только графы 6 и 7, берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов». Показатели по этой строке указывают в круглых скобках.
По строке 030 «Отчисления в резервный фонд» заполняются графы 5, 6 и 7, показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82.
По строкам 041, 042, 043 указывается увеличение величины капитала за счет:
- дополнительного выпуска акций (строка 041) – положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций;
- увеличения номинальной стоимости акций (строка 042) - положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций;
- реорганизации юридического лица (строка 043) – по графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6.
Ниже по строкам указывается уменьшение величины капитала за счет:
- уменьшения номинала акций (строка 051) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках;
- уменьшения количества акций (052) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке показывают в круглых скобках.
- реорганизации юридического лица (строка 053) - по графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках.
По строке 060 указывается остаток на 31 декабря предыдущего года, т.е. остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 или строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. По строке 061 показываются изменения в учетной политике за отчетный год, т.е изменения, внесенные в учетную политику, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. Результат от переоценки объектов основных средств указывается по строке 062, при этом в графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84.
Строка 100 «Остаток на 1 января отчетного года» отражает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 или сумму строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. По строке 103 «Результат от пересчета иностранных валют» заполняются только графы 4 и 7, данные берутся со счета 83. По строке 105 «Чистая прибыль» заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный год. По строке 106 «Дивиденды» заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».
По строке 110 «Отчисления в резервный фонд» заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке без скобок, берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82.
Увеличение величины капитала за счет:
- дополнительного выпуска акций (строка 121) - положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций;
- увеличения номинальной стоимости акций (строка 122) - положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций;
- реорганизации юридического лица (строка 123) - по графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6.
Уменьшение величины капитала за счет:
- уменьшения номинала акций (строка 131) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках;
- уменьшения количества акций (строка 132) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках.
- реорганизации юридического лица (строка 133) - по графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в крутых скобках.
По строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» указывают остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 или сумму строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7.
Резервы, образованные в соответствии с законодательством:
- данные предыдущего года (строка 151) - эту строку заполняют только акционерные общества. Тут указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82. По строке указываются данные за предыдущий год, а именно в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года.
- данные отчетного года (строка 152) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:
- данные предыдущего года (строка 161) - общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82;
- данные отчетного года (строка 162) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.
Оценочные резервы:
- данные предыдущего года (строка 171) - к оценочным резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остатки и обороты за предыдущий год;
- данные отчетного года (строка 172) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.
Резервы предстоящих расходов:
- данные предыдущего года (строка 181) - резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки и обороты за предыдущий год;
- данные отчетного года (строка 182) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.
По строке 200 «Чистые активы» необходимо указать размер чистых активов на начало и конец года. Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая приведена в По рядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-б/пз. Его могут применять и общества с ограниченной ответственностью.
По строке 210 «Получено на расходы по обычным видам деятельности - всего» записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета 86 и приводятся за отчетный и предыдущий год. Причем данные нужно указывать так:
в графе 3 - средства, полученные из бюджета в отчетном году;
в графе 4 - средства, полученные из бюджета в предыдущем году;
в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов в отчетном году;
в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов в предыдущем году.
По строке 220 «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» указываются те же средства, которые учтены на счете 86 и выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы.