- •Тема 7.3 учёт операций по покупке и продаже иностранной валюты
- •1 Вопрос. Аналитический и синтетический учёт средств в иностранной валюте. Порядок переоценки валютных счетов.
- •Международные валютные операции совершаются на ммвр (Международный межбанковский валютный рынок).
- •Произведена переоценка балансовых валютных счетов
- •Произведена переоценка внебалансовых счетов:
- •Произведена переоценка счетов по срочным сделкам
- •2 Вопрос.
- •Тема 7.2
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос.
- •3 Вопрос.
- •В зависимости от сделки:
- •4 Вопрос.
- •5 Вопрос.
- •6 Вопрос.
- •7 Вопрос.
- •Тема 7.3.
- •1 Вопрос
- •Дт 47408 840 – курс цб рф
- •2 Вопрос
- •Дт 474088 40 – курс продажи
- •Покупка валюты у клиента банка отражается проводками
- •3 Вопрос.
- •4 Вопрос.
- •5 Вопрос.
- •6 Вопрос.
- •Тестовые задания:
- •Ответы на тестовые задания:
3 Вопрос.
Виды аккредитивов, используемые в расчётах по экспортно-импортным операциям.
Аккредитив открывается на основании контракта между экспортером и импортером и заявления-поручения импортера.
Виды аккредитивов:
В зависимости от экономической функции:
подтоварные (оплата при обязательном представлении отгрузочных документов);
чистые (оплата при представлении расписки об отгрузке товара).
В зависимости от сделки:
экспортные;
импортные.
По характеру обязательств банка:
безотзывные;
отзывные;
По способам реализации:
платёжные (оплата сразу при представлении документов);
акцептные (при представлении документов акцептуется вексель);
с рассрочкой платежа;
с частичной рассрочкой платежа;
трансферабельные (могут передаваться третьим лицам);
револьверные (открываются на квоту);
кумулятивные (неиспользованный лимит может быть использован в следующие периоды);
некумулятивные;
резервные (с гарантией третьего банка);
с красной оговоркой (оплата до поставки товара);
4 Вопрос.
Порядок учёта расчётов аккредитивами по импортным операциям.
Расчёты аккредитивами учитываются на следующих счетах:
- А 90908 – выставленные аккредитивы для расчётов с нерезидентами
- А 91414 – полученные гарантии и поручительства
- П 91315 – выданные гарантии и поручительства
- А 91101 – инвалюта, принятая на инкассо
- А 91102 – инвалюта, отосланная на инкассо
- А 60315 – суммы, выплаченные предоставленным гарантиям и поручительствам
- П 40902 – аккредитивы к оплате по расчётам с нерезидентами
- П 47409 – обязательства по аккредитивам по иностранным операциям
- А 47410 – требования по аккредитивам по иностранным операциям
- П 60324 – резерв на возможные потери
Непокрытые аккредитивы (гарантированные)
Расчёты непокрытыми аккредитивами по импортным операциям отражаются следующими проводками:
Клиент кредитной организации представил заявление на открытие непокрытого аккредитива
Дт 90908 840
Кт 99999 840
Дт 99998 840
Кт 91315 840
От исполняющего банка поступили документы на оплату с аккредитива
Дт 91101 840
Кт 99999 840
Произведена оплата с аккредитива (средства на счёте клиента имеются)
Дт 405 – 407 (01-03) 840
Кт 30110 840
Дт 99999 840
Кт 90908 840
Дт 91315 840
Кт 99998 840
Произведена оплата с аккредитива (средств на счёте клиента нет)
Дт 60315 840
Кт 30110 840
Дт 99999 840
Кт 90908 840
Создан резерв на возможные потери по не взысканным гарантиям
Дт 70606 810
Кт 60324 810
Погашена клиентом-должником сумма, оплаченная банком-гарантом
Дт 405 – 407 (01-03) 840 – текущий
Кт 60315 840
Дт 99998 840
Кт 91315 840
Списан ранее созданный резерв на возможные потери по не взысканным гарантиям
Дт 60324 810
Кт 70601 810
Покрытые аккредитивы
Клиент кредитной организации представил заявление на открытие покрытого аккредитива
Дт 405 – 407 (01-03) 840 текущий
Кт 47409 840
Дт 90908 840
Кт 99999 810
Взыскана комиссия за аккредитив
Дт 405 – 407 (01-03) 840 текущий
Кт 70601 810
Переведена сумма покрытия по аккредитиву в исполняющий банк (иностранный банк)
путём списания со счёта «Ностро»
Дт 47409 840
Кт 30110 840
путём зачисления на счёт «Лоро»
Дт 47409 840
Кт 30109 840
Получена гарантия от исполняющего банка о возврате суммы покрытия по открытому аккредитиву, в случае не выполнения его клиентом обязательств по аккредитиву
Дт 91414 840
Кт 99999 840
Получено от исполняющего банка сообщение о произведённой выплате по открытому аккредитиву
Дт 99999 840
Кт 90908 840
Дт 99999 840
Кт 91414 840
Закрыт неиспользованный аккредитив
Дт 30110 840
Кт 47409 840
Дт 47409 840
Кт 405 – 407 (01-03) 840 – текущий
Дт 99999 840
Кт 90908 840
Дт 99999 840
Кт 91414 840