5 Вопрос.

Порядок учёта срочных валютных сделок.

Срочные валютные сделки отражаются в учёте только в соответствии с Постановлением № 55.

Банк-покупатель	Банк-продавец
Заключена сделка форвард покупки инвалюты за рубли с поставкой через 30 дней
Дт 93303840 - курс ЦБ Кт 96303810 - курс сделки Дт 93801 810 - разница	Дт 93303810 – курс сделки Кт 96303840 – курс ЦБ Кт 96801 810 – разница
День Т+1, Т+2 и т.д. Произведена переоценка требований и обязательств
При увеличении курса рубля ЦБ РФ
Дт 93303 840 Кт 93801 810	Дт 96801 810 Кт 96303 840
При уменьшении курса рубля ЦБ РФ
Дт 93801 810 Кт 933 (02 – 10) 840	Дт 963 (02 – 10) 840 Кт 96801 810
День Т+22
Перенесение требований и обязательств на счета со сроком исполнения от двух до семи дней.
Дт 93302 840 Кт 93303 840 Дт 96303 810 Кт 96302 810	Дт 93302 810 Кт 93303 810 Дт 96303 840 Кт 96302 840
День Т+29-1
Перенесение требований и обязательств на счета со сроком исполнения на следующий день.
Дт 93301 840 Кт 93302 840 Дт 96302 810 Кт 96301 810	Дт 93301 810 Кт 93302 810 Дт 96302 840 Кт 96301 840
День Т+29 4. Наступление даты валютирования
Закрыты внебалансовые счета
Дт 96301 810 – курс сделки Кт 93301 840 – курс ЦБ Дт 93801 810 – разница	Дт 96301840 – курс ЦБ Кт 93301810 – курс сделки Кт 96801 810 – разница
Открыты балансовые счета
Дт 47408840 – курс ЦБ Кт 47407810 – курс сделки Дт 61403 810 – разница	Дт 47408810 – курс сделки Кт 47407840 – курс ЦБ Кт 61304 810 – разница
Исполнение сделки
Поставка рублей Дт 47407 810 – курс сделки Кт 30102 810 – курс сделки Получение инвалюты Дт 30114 840 – курс ЦБ Кт 47408 840 – курс ЦБ Отражение Дт 70606 810 Кт 61403 810	Поставка инвалюты Дт 47407 840 – курс ЦБ Кт 30114 840 – курс ЦБ Получение рублей Дт 30102 810 – курс сделки Кт 47408 810 – курс сделки результатов сделки Дт 61304 810 Кт 70601 810

При заключении сделок фьючерс без поставки базового актива, внебалансовый учет ведется также как по форвардным сделкам, нереализованные курсовые разницы учитываются на счетах 95003 и 97103, а по балансу отражается только реализованная курсовая разница (прибыль или убыток):

1. При наступлении даты валютирования отражен результат сделки

Дт 30102 - курсовая прибыль

Кт 70601

Дт 70606 - курсовой убыток

Кт 30102

2. В случае если проигравшая сторона не выполнила свои обязательства

Дт 47408 - курсовая прибыль

Кт 61304

Дт 61406 - курсовой убыток

Кт 47407

3. При исполнении проигравшей стороной своих обязательств

а) курсовая прибыль

Дт 30102

Кт 47408

Дт 61304

Кт 70601

б) курсовой убыток

Дт 47407

Кт 30102

Дт 70606

Кт 61403

При заключении сделок опцион с возможностью отказа одной из сторон от исполнения сделки, внебалансовый учет ведется также как по сделкам форвард, а на балансе учитывается только премия:

1. Премия по опциону отражена на балансе

-полученная -уплаченная

Дт 30102 Дт 70606

Кт 70601 Кт 30102