6 Вопрос.

Инкассовая форма международных расчетов по экспортным и импортным операциям.

При инкассовых расчетах банки осуществляют посреднические функции.

На инкассо могут приниматься:

• финансовые документы (простые и переводные векселя, чеки, платежные расписки);

• коммерческие документы:

• коммерческий счет или счет-фактура, выставляется покупателю и содержит полное и точное наименование товара и суммы, предъявляемой к платежу;

• транспортный документ – коносамент (речной и морской), дающий держателю право собственности на товар;

• накладная (железнодорожная, авиа, авто);

• приемо-сдаточные акты;

• почтовые квитанции;

• сохранные расписки;

• складские свидетельства.

• страховой полис и сертификат – это документы, свидетельствующие о страховании груза.

Виды инкассо:

1. В зависимости от документов:

• Чистое инкассо – это инкассо только финансовых документов (чеки, векселя, расписки).

• Документарное инкассо – это инкассо только коммерческих документов или финансовых и коммерческих документов вместе

2. В зависимости от сделки:

• Инкассо-импорт;

• Инкассо-экспорт.

3. В зависимости от условий выдачи документов

• Д/П – документы против платежа;

• Д/А – документы против акцепта.

Документы, отсылаемые на инкассо, сопровождаются инкассовым поручением, в котором содержаться инструкции экспортера.

При инкассо-экспорт инкассовое поручение и товарные документы направляются в иностранный банк. Один экземпляр инкассового поручения с указанием срока получения платежа помещается в картотеку по счету 91102.

При продаже экспортных товаров в кредит к инкассовому поручению прилагаются срочные тратты (вексель переводной). Акцептованные тратты до наступления платежа могут храниться в иностранном банке или в российском банке. Если тратты хранятся в иностранном банке, в российский банк высылаются их копии для контроля за своевременностью оплаты.

При расчетах инкассо-импорт инкассовые поручения и товарные документы поступают в российский банк от иностранных банков и регистрируются. Копия инкассового поручения и товарные документы выдаются плательщику и оплачиваются по его заявлению о переводе.

Инкассовые операции учитываются на активных внебалансовых счетах:

• А 91101 -инвалюта, принятая на инкассо

• А 91102 - инвалюта, отосланная на инкассо

7 Вопрос.

Порядок учёта расчётов в форме инкассо по экспортно-импортным операциям.

Расчеты по инкассо-экспорт на балансе кредитной организации отражаются следующими проводками:

1. Кредитной организацией приняты от экспортера документы на инкассо

Дт 91101 840

Кт 99999 840

2. Произведена переоценка остатка на счёте 91101, в связи с изменением курса Банка России

• положительная

Дт 91101 840

Кт 99999 840

• отрицательная

Дт 99999 840

Кт 91101 840

3. Кредитной организацией отосланы в иностранный банк документы на инкассо

Дт 91102 840

Кт 91101 840

4. Произведена переоценка остатка на счёте 91102, в связи с изменением курса Банка России

• положительная

Дт 91102 840

Кт 99999 840

• отрицательная

Дт 99999 840

Кт 91102 840

5. Кредитной организацией получено от иностранного банка платеж по документам, отосланным на инкассо

Дт 30110 840

Кт 47422 840

Дт 99999 840

Кт 91102 840

6.Удержана комиссия за инкассовую операцию

Дт 47422 840

Кт 70601 810

7. Зачислен на транзитный валютный счёт экспортёра платёж по документам принятым на инкассо

Дт 47422 840

Кт 405 – 407 (01-03) 840

8. Иностранным банком возвращены документы, отосланные кредитной организацией на инкассо с отказом от акцепта

Дт 91101 840

Кт 91102 840

9. Кредитной организацией возвращены экспортеру документы, принятые на инкассо с отказом от оплаты

Дт 99999 810

Кт 91101 840

Расчеты по инкассо-импорт на балансе кредитной организации отражаются следующими проводками:

1. Кредитной организацией получены от иностранного банка документы на инкассо

Дт 91101 840

Кт 99999 840

2. Импортером оплачены документы, присланные иностранным банком на инкассо

Дт 405 – 407 (01-03) 840

Кт 47422 840

Дт 47422 840

Кт 30110 840

Дт 99999 840

Кт 91101 840

3. Кредитной организацией возвращены иностранному банку документы, присланные на инкассо с отказом от акцепта

Дт 99999 840

Кт 91101 840

4. Удержана комиссия за инкассо документов

а) с импортера (фирма РФ) б) с экспортера (с инофирмы)

Дт 405 – 407 (01-03) 840 Дт 30110 840

Кт 70601 810 Кт 70601 810