6 Вопрос.

Общие правила совершения валютно-обменных операций.

Обменный пункт выполняет следующие обязательные операции :

• покупка и продажа наличной инвалюты за рубли и инвалюту;

• размен инвалюты только на инвалюту этого же государства;

• замена повреждённой инвалюты на инвалюту того же и другого государства;

• покупка повреждённой инвалюты за рубли;

• приём инвалюты на экспертизу;

• покупка и продажа чеков за рубли и инвалюту;

• приём инвалюты и чеков на инкассо;

• приём инвалюты для зачисления на счета по банковским картам;

• выдача инвалюты со счетов по банковским картам;

• выдача рублей со счетов по банковским картам.

Обменный пункт выполняет следующие дополнительные операции :

• покупка чеков с зачислением на счета физических лиц в иностранной валюте и в валюте РФ;

• продажа чеков за счёт средств на счетах физических лиц в иностранной валюте и в валюте РФ;

• приём инвалюты и валюты РФ для перевода из РФ по поручению физического лица без открытия банковского счёта;

• выплата инвалюты и валюты РФ по переводам в РФ без открытия банковского счёта;

• приём поврежденной инвалюты для зачисления на счета физических лиц в инвалюте и в валюте РФ;

• выдача инвалюты со счетов физических лиц в инвалюте и в валюте РФ;

С физического лица за осуществление операций с наличной инвалютой и чеками может взиматься комиссионное вознаграждение, кроме:

• приёма денежных знаков на экспертизу;

• выдачи документа, подтверждающего проведение операции.

Курсы инвалют, кросс-курсы, курсы покупки повреждённой инвалюты устанавливаются приказом уполномоченного банка, в котором указывается:

• адрес обменного пункта;

• установленный курс, кросс-курс (новый);

• дата, время.

В приказе может указываться:

• алгоритм расчёта кросс-курсов вместо их фактического значения;

• разные курсы для разных обменных пунктов;

• разные курсы для разного объёма покупаемой или продаваемо инвалюты;

• допускается изменение курсов и кросс-курсов в течение операционного дня.

Установленные курсы, кросс-курсы регистрируются в журналах, в которых указывается:

• установленные курсы и кросс-курсы валют;

• дата и время установления;

• дата и время передачи информации;

• ФИО лиц передавших и принявших информацию.

Уполномоченный банк при осуществлении операций с наличной инвалютой и чеками не имеет право:

• устанавливать ограничения по номиналу и годам эмиссии инвалюты;

• устанавливать ограничения по сумме покупаемой и продаваемой инвалюты, кроме монеты;

• устанавливать разные курсы инвалют в зависимости от номинала;

• выполнять операции только по покупке и продаже инвалюты, за исключением израсходования авансов наличной инвалюты или операций с валютой, спрос на которую незначителен.

Обменные пункты осуществляют операции с той инвалютой, курс которой устанавливается Банком России к рублю.

Операции с инвалютой и чеками могут осуществляться по доверенности, удостоверенной нотариально и с предъявлением доверенным лицом документа, удостоверяющего личность

7 вопрос

Порядок выдачи авансов кассирам обменных пунктов.

ИНКАССАТОР ПРЕДЪЯВЛЯЕТ КАССИРУ ОБМЕННОГО ПУНКТА:

• удостоверение личности;

• явочную карточку;

• доверенность;

• сумки с денежной наличностью.

КАССИР ОБМЕННОГО ПУНКТА:

• проверяет целостность сумок;

• наличие чётких оттисков пломб;

• соответствие номера сумки, номеру указанному в описи;

• расписывается в приёме сумок на 1-ом и 3-ем экземплярах описи:

• 1-ый экземпляр помещается в документы дня обменного пункта;

• 3-ой экземпляр передаётся инкассатору;

• выписывает приходные кассовые ордера.

ЕСЛИ ОБНАРУЖЕНА ПОВРЕЖДЁННАЯ УПАКОВКА:

• наличные деньги пересчитываются полистно, монета по кружкам;

• составляется акт в 3-х экземплярах, в котором указывается:

• дата приёма;

• ФИО присутствующих лиц;

• характер повреждений;

• способ упаковки;

• сумма по данным описи;

• фактическая сумма.

• 1-ый экземпляр акта помещается в документы дня обменного пункта;

• 2-ой экземпляр акта направляется в КО;

• 3-ий экземпляр акта передаётся подразделению инкассации.

Отражение в учёте

1. Отосланы в обменный пункт авансы

В течение операционного дня

• наличные рубли

Дт 20206 810

Кт 20202 810

• наличная инвалюта

Дт 20206 840

Кт 20202 840

• бланки чеков

Дт 91203 840

Кт 91207 840

После операционного дня

• наличные рубли

Дт 20209 810

Кт 20202 810

Дт 20206 810

Кт 20209 810

• наличная инвалюта

Дт 20209 840

Кт 20202 840

Дт 20206 840

Кт 20209 840

• бланки чеков

Дт 91203 840

Кт 91207 840

8 вопрос

Порядок покупки и продажи инвалюты.

Кассовый работник обменного пункта:

• проверяет являются ли денежные знаки средством платежа;

• проверяет подлинность и платёжность денежных знаков;

• записывает операцию в электронный реестр операций с наличной валютой и чеками;

• выдаёт клиенту документ, подтверждающий проведение операции, который:

• формируется в электронном виде;

• составляется в 1-ом экземпляре;

• подписывается кассиром ОП;

• исправления в документе не допускаются.

Отражение в учёте

1. Куплена инвалюта за рубли

Дт 20206 840

Кт 20206 810 – курс покупки

2. Продана инвалюта за рубли

Дт 20206 810

Кт 20206 840 – курс продажи

3. Продана инвалюта (ЕВРО) за инвалюту(доллары США) (конверсия)

Дт 20206 840 – принятая инвалюта

Кт 20206 978 – выданная инвалюта

4. Куплена повреждённая инвалюта за рубли

Дт 20206 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

Кт 20206 810

5. Получена комиссия за валютно-обменные операции

Дт 20206 810, 840

Кт 70601 810

6. Отослана повреждённая инвалюта из обменного пункта в банк

Дт 20202 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

Кт 20206 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

7. Отослана повреждённая инвалюта в инкассирующий банк

Дт 20209 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

Кт 20202 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

8. Получено возмещение от инкассирующего банка

Дт 20202 840, 30110 840, 30114 840 – лицевой счёт платёжная инвалюта

Кт 20209 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

9. Отражена реализованная курсовая разница (по операциям 1, 2, 3, 4)

• положительная (курс УБ ниже курса ЦБ)

Дт 20206 840

Кт 70601 810

• отрицательная (курс УБ выше курса ЦБ)

Дт 70606 810

Кт 20206 840

9 вопрос

Порядок приёма на инкассо инвалюты и чеков.

ИНКАССО - банковская операция, по которой УБ по поручению своего клиента, на основании представленных документов получает причитающиеся ему денежные средства

НА ИНКАССО ПРИНИМАЮТСЯ:

• инвалюта, вызывающая сомнение в её платёжности;

• чеки вызывающие сомнение в их подлинности;

• чеки, вызывающие сомнения в их платёжности.

Приём на инкассо производится по заявлению клиента, на принятые на инкассо инвалюту, чеки выписывается квитанция в 2-х экземплярах

• 1-ый экземпляр квитанции выдаётся клиенту;

• 2-ой экземпляр направляется в кассовые документы дня.

ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ ИНКАССИРУЮЩЕГО БАНКА ВОЗМЕЩЕНИЯ:

• клиенту может быть выплачена:

• наличная инвалюта;

• наличные рубли.

ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ ИНКАССИРУЮЩЕГО БАНКА ОТКАЗА ОТ АКЦЕПТА:

• клиенту высылается уведомление с приложением оригинала отказа инкассирующего банка;

• инвалюта, чеки возвращаются клиенту;

• копия отказа помещается в документы дня.

Отражение в учёте

1. Приняты на инкассо инвалюта, чеки

Дт 91101

Кт 99999

2. Отосланы на инкассо инвалюта, чеки

Дт 91102

Кт 91101

3. Получено возмещение по инкассированной инвалюте, чекам

Дт 20202 840, 30110 840, 30114 840

Кт 47422

Дт 99999

Кт 91102

4. Взыскана комиссия за операцию инкассо

Дт 47422 Дт 20206 810, 840

Кт 70601 810 или Кт 70601 810

5. Выплачено возмещение по инкассированной инвалюте, чекам

Дт 20206 810, 840

Кт 47422

5. Получен отказ от акцепта

Дт 91101

Кт 91102

6. Возвращена инвалюта, чеки с отказом от акцепта

Дт 99999

Кт 91101

10 вопрос

Приём на экспертизу сомнительных и неплатёжными денежных знаков.

Кассовый работник обменного пункта при приёме наличной инвалюты, чеков осуществляет контроль за подлинностью и платёжностью денежных знаков на основании признаков платёжности банкнот и монеты установленных Банком России и Национальными банками иностранных государств.

НА ЭКСПЕРТИЗУ ПРИНИМАЮТСЯ:

• инвалюта, вызывающая сомнение в её подлинности;

• банкноты Банка России:

• вызывающие сомнение в их подлинности;

• вызывающие сомнение в их платёжности.

При сдаче клиентом денежных знаков на экспертизу клиент заполняет заявление и опись в 2-х экземпляров, кассир выписывает справку о приёме на экспертизу в 2-х экземплярах.

Заявление, 1-ый экземпляр описи и сомнительные денежные знаки направляются на экспертизу в РКЦ. РКЦ проводит экспертизу в течение 5-ти дней и выдаёт банку акт экспертизы.

Экспертизой может быть установлено:

1. Денежные знаки являются платёжными – сумма выдаётся клиенту

2. Денежные знаки являются подлинными, но неплатёжными:

• РКЦ возвращает денежные знаки банку со штампом «В обмене отказано»;

• Банк направляет клиенту уведомление:

• при явке клиента ему возвращаются неплатёжные денежные знаки;

• если клиент не явился – денежные знаки через 1 год уничтожаются

3. Денежные знаки являются поддельными:

• РКЦ передаёт денежные знаки в ОВД;

• Банк на основании акта экспертизы списывает поддельные денежные знаки;

• Клиенту выдаётся копия акта экспертизы

Приём инвалюты на экспертизу учитывается на следующих счетах:

А 91104 – инвалюта, принятая на экспертизу

А 91104/1 – отосланная на экспертизу инвалюта

Отражение в учёте

1. Принята на экспертизу инвалюта, вызывающая сомнение в подлинности

Дт 91104

Кт 99999

2. Отослана инвалюта на экспертизу в РКЦ

Дт 91104/1

Кт 91104

3. Экспертизой признана инвалюта платёжной

а) РКЦ выдана банку платёжная инвалюта

Дт 20202 840 -

Кт 47422 840

б) закрыт счёт 91104/1

Дт 99999

Кт 91104/1

в) выплачена платёжная инвалюта клиенты

Кт 47422 840

Кт 20202 840, 20206 840

4. Экспертизой признана инвалюта неплатёжной

а) РКЦ возвращена неплатёжная инвалюта банку

Дт 91104

Кт 91104/1

б) возвращена неплатёжная инвалюта клиенту

Дт 99999

Кт 91104

5. Экспертизой признана инвалюта поддельной

Дт 99999

Кт 91104/1

11 вопрос

Порядок совершения операций с платёжными документами в инвалюте.

К платёжным документам в инвалюте относятся дорожные чеки и еврочеки.

Учёт операций с платёжными документами в инвалюте ведётся на счетах:

Отражение в учёте

1. Обменным пунктом произведена покупка (оплата) чеков

Дт 20206 840 – лицевой счёт чеки

Кт 20206 810, 840 – лицевой счёт касса – курс покупки

2. Отражена реализованная курсовая разница

• положительная

Дт 20206 840

Кт 70601 810

• отрицательная

• Дт 70606 810

Кт 20206 840

3. Обменным пунктом произведена продажа чеков

• обменным пунктом получены чеки из банка

Дт 20206 840 – лицевой счёт чеки

Кт 20203 840

• отражена сумма проданных чеков

Дт 20206 810– лицевой счёт касса

Кт 20206 840 – лицевой счёт чеки

4. Отражена реализованная курсовая разница

• положительная

Дт 20206 840

Кт 70601 810

• отрицательная

Дт 70606 810

Кт 20206 840

Вопросы для проверки:

1. Какие основные нормативные документы регламентирует порядок ведения и учёта валютных операций в кредитных организациях?

2. Какие балансовые счета в иностранной валюте не подлежат переоценки?

3. Как ведётся синтетический учёт валютных операций?

4. Как ведётся аналитический учёт валютных операций?

5. На каких балансовых и внебалансовых счетах учитываются результаты переоценки валютных счетов?

6. какие валютные счета открываются в кредитных организациях юридическим лицам - клиентам банка?

7. Какие операции между резидентами в иностранной валюте могут проводить кредитные организации?

8. Какие валютные корреспондентские счета могут открывать коммерческие банки друг и друга?

9. Какие виды аккредитивов применяются в международных расчётах?

10. На каких счетах учитываются расчёты аккредитивами по импортным операциям?

11. На каких счетах учитываются расчёты аккредитивами по экспортным операциям?

12. Какие виды инкассо применяются в международных расчётах?

13. На каких внебалансовых счетах учитываются международные расчёты в форме инкассо?

14. На каких балансовых счетах учитываются операции по покупке и продаже безналичной иностранной валюты кредитными организациями от своего имени и за свой счёт?

15. Какие виды кассовых сделок могут осуществлять кредитные организации?

16. Какие виды срочных сделок могут осуществлять кредитные организации?

17. В чём заключаются особенности отражения в учёте сделок фьючерс без поставки базового актива?

18. В чём заключаются особенности отражения в учёте сделок опцион с возможностью отказа одной из сторон от исполнения сделки?

19. Какие обязательные операции выполняют обменные пункты?

20. Какие дополнительные операции выполняют обменные пункты?

21. Какие ограничения не имеет право устанавливать уполномоченный банк при проведении операций с наличной иностранной валютой?

22. Как оформляются операции покупки-продажи иностранной валюты в обменном пункте?

23. Как оформляются инкассовые операции в обменном пункте?

24. Как оформляются операции приёма на экспертизу иностранной валюты в обменном пункте?

Задачи:

1. Из иностранного банка (через счет «Ностро») поступил перевод на сумму 5 000$ на имя Еремина В.Н. Получателю послано извещение.

2. Гражданину Еремину В.Н. выдана сумма перевода, поступившего из иностранного банка, - 5 000 $. За проведенную операцию взыскана комиссия в размере 1 000 руб.

3. От иностранного гражданина принята наличная иностранная валюта – 10 000€ -для перевода получателю, счет которого открыт в иностранном банке.

4. По поручению иностранного гражданина банком произведен перевод 10 000€ в иностранный банк (через счет «Лоро»). За проведенную операцию взыскана комиссия в размере 1 % от суммы перевод

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ:

№ вопроса	№ задачи	Балансовые счета		Внебалансовые счета		Сумма
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	1.	20206 840	20202 840			1 000 $
		20206 980	20202 980			2 500 €
		20206 810	20202 810			30 000 руб.
	2.	20209 810	20206 810			38 000 руб.
		20209 840	20206 840			1 500 $
	3.	20202 810	20209 810			38 000 руб.
		20202 840	20209 840			1 500 $
2.	1.	20206 810	20206 840			700 $
		20206 840	70103			700 руб.
		20206 810	20206 980			900 €
		20206 980	70103			1 800 руб.
		20206 840	20206 810			1 300 $
		20206 840	70103			2 600 руб.
		20206 980	20206 810			200 €
		70205	20206 980			200 руб.
		20206 810	70103			700 руб.
	2.	20206 980	20206 980			10 €
	3.	Бухгалтерская проводка не составляется
3.	1.			91101	99999	100
	2.			91102	91101	100
	3.	30114	47422	99999	91102	10 €
	4.	47422	20202			10 €
		20202	70103			10 руб.
4.	1.			91104	99999	10$
	2.			91104	91104	10$
	3.	20202	47422	99999	91104	10$
	4.	47422	20202			10$
5.	1.	20206 978	20206 978			5 000 €
	2.	20206 840	47422			30 000 руб.
				99999	91203	10 руб.
		20206 810	20206 840			30 000 руб.
		20206 810	70103			1 000 руб.
	3.	20206 978	20206 810			500 €
		20206 978	70103			5 €
	4.	20203 840	42301			2 000 $
		20203 810	70103			1 000 руб.
	5.	20203 840	47422			5 000 $
				99999	919203	10 руб.
		42601 840	20203 840			5 000 $
		42601 840	70103			50 $
6.	1.	30114	40909			5 000 $
	2.	40909	20202			5 000 $
		20202	70103			1 000 руб.
	3.	20202	40913			10 000€
	4.	40913	30112			10 000€
		20202	70103			100€