Тема 7.3.

Учёт операций по покупке и продаже иностранной валюты.

1 Вопрос

Учёт операций по покупке-продаже иностранной валюты кредитными организациями на бирже от своего имени и за свой счёт.

Операции по продаже и покупке безналичной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке регламентируются:

• Положением Банка России «О порядке ведения бухгалтерского учёта валютных операций в кредитных организациях» от 10.06.96 г. № 290;

• Положением Банка России «О порядке ведения бухгалтерского учёта сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от 21.03.97 г. № 55.

Безналичные конверсионные операции на внутреннем валютном рынке осуществляются:

• на бирже;

• на межбанковском рынке.

Операции по покупке и продаже безналичной иностранной валюты учитываются на счетах:

- П 61304 – доходы будущих периодов

- А 61403 расходы будущих периодов

- П 47403, А 47404 – расчёты с валютными и фондовыми биржами

- П 47405, А 47406 – расчёты с клиентами по покупке и продаже инвалюты

- П 47407, А 47408 – расчёты по конверсионным и срочным сделкам

- П 47422 – обязательства по прочим операциям

- А 47423 – требования по прочим операциям

Покупка иностранной валюты на бирже отражается следующими проводками.

• В день, предшествующий торгам

1. Отражено возникновения требований по получению валюты и обязательств по поставке рублей

Дт 47408 840 – курс ЦБ РФ

Кт 47407 810 – курс биржи

Дт 61403 – курсовая разница

2. Перечислена на биржу депонируемая сумма рублей

Дт 47423 810

Кт 30102 810 – курс биржи

3. Исполнены обязательства по поставке на биржу рублей

Дт 47407 810

Кт 47423 810 – курс биржи

• В день торгов

1. Исполнены требования по поставке валюты

Дт 30110 840 – курс ЦБ РФ + комиссия биржи

Дт 70606 810 – комиссия биржи

Кт 47408 840 – курс ЦБ РФ

2. Отражены результаты сделки

- отрицательные

Дт 70606

Кт 61403

Продажа иностранной валюты на бирже отражается следующими проводками.

• В день, предшествующий торгам

1. Отражено возникновения требований по поставке валюты и обязательств по получению рублей

Дт 47408 840 – курс цб рф

Кт 47407 810 – курс биржи

Кт 61304 – курсовая разница

2. Перечислена на биржу продаваемая сумма валюты

Дт 47423 840 – курс биржи

Кт 30110 840 – курс биржи

3. Исполнены обязательства по поставке на биржу валюты

Дт 47407 840 – курс биржи

Кт 47423 840 – курс биржи

• В день торгов

1. Исполнены обязательства по поставке валюты

Дт 30110 810 – курс ЦБ РФ + комиссия биржи

Дт 70606 810 – комиссия биржи

Кт 47408 810 – курс ЦБ РФ

2. Отражены результаты сделки

- положительные

Дт 61304

Кт 70601