- •Проблеми сучасного визначення предмета та методу фінансового права.
- •1) Чи тільки грошові відносини?
- •2. Хто є суб’єктами фінансової діяльності: лише держава чи й інші суб’єкти?
- •Принципи фінансового права.
- •Система фінансового права та система фінансового законодавства, їх співвідношення.
- •1. Ієрархічне розшарування актів, що мають характер (дію) закону, надання законодавчого пріоритету одних перед іншими (кодекси, спеціальні фінансові закони, загальні закони, декрети кму).
- •2. Щодо кожного інституту фінансового права законом встановлюється особлива система джерел законодавства.
- •Дія норм фінансового права та конкуренція фінансово-правових приписів, співвідношення законності та доцільності у фінансовому праві
- •Суб’єкти фінансового права та фінансових правовідносин, проблема представництва у фінансовому праві.
- •Фінансова система, її склад.
- •1.2. Фонди цільового призначення (позабюджетні)
- •2.2. Місцевий кредит (місцеві запозичення, позики)
- •2. Децентралізовані фінанси:
- •2.1. Місцеві бюджети;
- •Співвідношення понять «публічний фонд коштів», «бюджет» і «казна».
- •Сучасне поняття публічного фонду коштів.
- •Фінансово-правовий статус юридичних осіб публічного права та бюджетних установ і режим їх фондів коштів.
- •Методи та форми мобілізації фінансових ресурсів до публічних фондів коштів.
- •Податкове право як підгалузь фінансового права.
- •Правова природа, економічна суть, поняття, функції та юридичні ознаки податку і збору.
- •Принципи податкового права та система законодавства про податки і збори. Реформування податкової системи.
- •3) Закони:
- •5) Укази Президента України:
- •8) Накази Державної митної служби:
- •Дія норм податкового права (в часі, просторі та за колом осіб).
- •Суб’єкти податкових правовідносин.
- •Реєстр платників податків. Представництво в податкових відносинах.
- •Податковий обов’язок, податкове зобов’язання та податковий борг.
- •Адміністративне оскарження сум податкового зобов’язання (боргу).
- •Класифікація податків і зборів, що входять до загальної системи оподаткування.
- •Непрямі податки: правова природа та особливості правового регулювання.
- •Поняття та види прямих податків, розмежування їх на загальнодержавні та місцеві.
- •[Ред.]Види податків
- •[Ред.]Найпоширеніші зразки
- •Проблеми усунення подвійного оподаткування.
- •Основні елементи оподаткування податком на доходи з фізичних осіб.
- •Основні елементи оподаткування податком на прибуток підприємств.
- •Актуальні питання оподаткування окремими прямими податками.
- •Бюджетне право як підгалузь фінансового права, його предмет, система та джерела.
- •1) За змістом:
- •2) За часом дії:
- •3) За характером:
- •Сучасне поняття та проблеми суб’єктивного бюджетного права. Суб’єкти бюджетного права.
- •Бюджетний устрій та бюджетна система
- •Проблеми правового регулювання бюджетного циклу та стадій бюджетного процесу.
- •Методи здійснення публічних видатків і проблеми співвідношення постатейного (бюджетно-кошторисного) та програмно-цільового фінансування.
- •Система розпорядників бюджетних коштів і місце в ній системи органів прокуратури України.
- •Поняття, підстави виникнення та реєстрація бюджетних (небюджетних та фінансових бюджетних) зобов’язань.
- •Проблеми державних закупівель і цільового витрачання бюджетних коштів.
- •Бюджетне кредитування.
- •Правова природа боргових зобов’язань, які випливають з публічного кредиту.
- •1) Кошти від державних (місцевих) внутрішніх та зовнішніх запозичень;
- •Правове регулювання бюджетних запозичень.
- •Поняття, склад, види і форми державного внутрішнього боргу України.
- •Управління державним зовнішнім та внутрішнім боргом України.
- •1) Кошти від державних (місцевих) внутрішніх та зовнішніх запозичень;
- •Правове регулювання муніципального боргу в Україні.
- •Правове регулювання відносин з надання кредитів, за рахунок коштів державних (муніципальних) запозичень.
- •Особливості правового режиму централізованих позабюджетних цільових фондів.
- •Правовий режим внесків до централізованих позабюджетних цільових фондів.
- •Правове забезпечення діяльності Пенсійного фонду України, стан та тенденції її удосконалення.
- •Правове регулювання організації та діяльності Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.
- •Правові основи діяльності Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.
- •Правовий режим Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України.
- •Правові питання діяльності Фонду гарантування вкладів фізичних осіб.
- •Фінансовий контроль як вид фінансової діяльності держави.
- •Фінансовий контроль є однією із завершальних стадій управління фінансами, проте фінансовий контроль супроводжує усі стадії управління публічними і приватними фінансами.
- •Зміст фінансового контролю визначається фінансовою діяльністю держави, складовою частиною якої він є
- •Міжнародно-правові стандарти організації державного фінансового контролю.
- •Види, методи, форми та заходи фінансового контролю в сучасних умовах.
- •Органи фінансового контролю, їх компетенція.
- •Суб’єкти загального фінансового контролю, їх компетенція.
- •Повноваження органів спеціалізованого фінансового контролю.
- •Відомчий та внутрішньо-господарський (внутрішній) фінансовий контроль.
- •Муніципальний та громадський фінансовий контроль.
- •Методи фінансового контролю
- •Правові основи взаємодії правоохоронних органів з органами, що здійснюють фінансовий контроль
- •1) Наказ Державної податкової адміністрації України
- •3) Постанова Кабінету Міністрів України від 17 січня 2011 р. N 39
- •4) Наказ ГоловКру України, дпа України
- •Роль прокуратури України в забезпеченні законності учасниками фінансових правовідносин та в сфері фінансового контролю
- •Фінансова відповідальність є об’єднанням різних видів інституціональної фінансово-правової відповідальності (бюджетної, податкової, валютної, розрахункової тощо).
- •Загальні:
- •Спеціальні:
- •Фінансові правопорушення як підстава притягнення до фінансово-правової відповідальності.
- •Система фінансово-кредитних організацій України, державне регулювання їх діяльності.
- •Банківське право в системі права України. Фінансово-правовий інститут регулювання банківської діяльності.
- •Законодавство про банки і банківську діяльність в Україні.
- •1. Конституція України.
- •3. Укази Президента України:
- •4. Постанови Кабінету Міністрів України:
- •1) Універсальні
- •2) Спеціалізовані:
- •1) Відкритого акціонерного товариства
- •2) Кооперативного банку (центральні та місцеві кооперативні банки)
- •Правове регулювання, поняття та види банківських операцій.
- •Правові основи та актуальні питання банківського кредитування.
- •1) Закон України: “Про банки і банківську діяльність” (ст. 49):
- •2) Господарський кодекс України:
- •3) Про затвердження Положення про надання Національним банком України стабілізаційних кредитів банкам України: Постанова Правління Національного банку України від 13 липня 2010 року № 327
- •Фінансово-правові аспекти інституту банківського рахунка.
- •Види банківських рахунків та захист інтересів клієнтів банків від порушення договору банківського рахунку.
- •Правовий режим банківської таємниці.
- •Особливості правового регулювання розрахункових відносин.
- •Правове регулювання грошового обігу.
загально-правові (принцип законності, принцип гуманізму, принцип демократизму, принцип рівності, публічності, справедливості тощо),
конституційні (ст. 19, 67, 92 інші Конституції України),
загальногалузеві: 1) пріоритет публічних фінансових інтересів; 2) єдність фінансової політики і грошової системи; 3) рівноправність і самостійність фінансової діяльності органів держави та місцевого самоврядування; 4) участь громадян в фінансовій діяльності держави; 5) плановість фінансової діяльності держави; 2) спеціальні (підгалузеві):
- економічні принципи оподаткування:
принцип економічної ефективності оподаткування;
принцип рентабельності податкових заходів (бюджетні надходження від окремого виду податку не повинні перевищувати витрати на його введення та збір);
- принципи податкового права:
Будь-які питання щодо оподаткування регулюються цим Кодексом і не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів, що містять виключно положення щодо внесення змін до цього Кодексу та/або положення, які встановлюють відповідальність за порушення норм податкового законодавства) (п. 7.3. ПКУ). Відносини, пов'язані з установленням та справлянням мита, регулюються митним законодавством, якщо інше не передбачено цим Кодексом (п. 9.2. ПКУ);
Установлення і скасування податків та зборів, а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до Податкового кодексу України Верховною Радою України, а також Верховною Радою Автономної Республіки Крим, сільськими, селищними, міськими радами у межах їх повноважень, визначених Конституцією України та законами України (ст. 4.4. ПКУ);
єдності економічного простору держави;
принцип визначеності податкового обов’язку (обов’язки платників податків визначені в ст. 16 ПКУ, а права в ст. 17; податковий обов’язок – в ст. 36 ПКУ);
однократність обкладення;
стягнення податку лише органом, визначеним законом;
законність застосування заходів примусу до порушників податкового законодавства;
однократність накладення податкової відповідальності;
- Принципи податкового законодавства (ст. 4.1 ПКУ):
загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу (п. 4.1.1 ПКУ);
рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу (п. 4.1.2. ПКУ);
невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства (п. 4.1.3. ПКУ);
презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу (4.1.4. ПКУ);
фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями (п. 4.1.5. ПКУ);
соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків (п. 4.1.6. ПКУ);
економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування (п. 4.1.7. ПКУ);
нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків (4.1.8. ПКУ);
стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року (4.1.9. ПКУ);
рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками (4.1.10. ПКУ);
єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку (п. 4.1.11. ПКУ).
Загальнодержавні, місцеві податки та збори, справляння яких не передбачено цим Кодексом, сплаті не підлягають (п .4.2. ПКУ).
Податкові періоди та строки сплати податків та зборів установлюються, виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів, з урахуванням зручності виконання платником податкового обов'язку та зменшення витрат на адміністрування податків та зборів (п. 4.3. ПКУ).
Податкове законодавство України складається з (3.1. ПКУ). :
Конституції України;
Податкового кодексу України;
Митного кодексу України та інших законів з питань митної справи у частині регулювання правовідносин, що виникають у зв'язку з оподаткуванням ввізним або вивізним митом операцій з переміщення товарів через митний кордон України (далі - законами з питань митної справи);
чинних міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України і якими регулюються питання оподаткування;
нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання ПКУ та законів з питань митної справи;
рішень Верховної Ради Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів, прийнятих за правилами, встановленими цим Кодексом
3) Закони:
- податкові закони:
Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI
Митний кодекс України вiд 11.07.2002 № 92-IV
Про єдиний митний тариф: Закон України вiд 05.02.1992 № 2097-XII
Про митний тариф України: Закон України від 05.04.2001 № 2371-III
Про порядок ввезення (пересилання) в Україну, митного оформлення й оподаткування особистих речей, товарів та транспортних засобів, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України: Закон України від 13 вересня 2001 року № 2681-III.
Про податкову службу України вiд 04.12.1990 № 509
- фінансові закони:
Бюджетний кодекс України;
- закони неподаткового характеру:
„Про місцеве самоврядування”;
„Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом” (14.05.1992)
Про запобігання впливу світової фінансової кризи на розвиток будівельної галузі та житлового будівництва (25.12.2008)
"Про зовнішньоекономічну діяльність" (16.04.1991)
Закон України "Про гуманітарну допомогу“, інші 4) Декрети Кабінету Міністрів України:
Про Єдиний митний тариф України вiд 11.01.1993 № 4-93
5) Укази Президента України:
1. Президент приймав нормативно-правові акти з питань оподаткування до 1999 року (26 червня) відповідно до П. 3 „Перехідних положень” КУ:
„Президент України протягом трьох років після набуття чинності Конституцією України має право видавати схвалені Кабінетом Міністрів України і скріплені підписом Прем'єр-міністра України укази з економічних питань, не врегульованих законами, з одночасним поданням відповідного законопроекту до Верховної Ради України в порядку, встановленому статтею 93 цієї Конституції”. Види:
Про посилення контролю за надходженням податків та інших обов'язкових платежів до Державного бюджету України і внесків до державних цільових фондів (17.11.94)
2) Президент приймає нормативно-правові акти з питань:
(ст. 106 п.15) утворення, реорганізації та ліквідації за поданням Прем'єр-міністра України міністерств та інших центральних органів виконавчої влади, діючи в межах коштів, передбачених на утримання органів виконавчої влади;
Про Положення про Державну податкову службу України 12 травня 2011 року № 584/2011
Про Положення про Державну митну службу України вiд 12.05.2011 № 582/2011
6. Постанови Кабінету Міністрів України, наприклад:
Про затвердження Порядку взаємодії органів державної податкової служби та органів державної казначейської служби в процесі відшкодування податку на додану вартість вiд 17.01.2011 № 39
Про затвердження переліку достатніх підстав, які надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податку на додану вартість для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування такого податку вiд 27.12.2010 № 1238
Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України 29 грудня 2010 р. № 1244
Про затвердження Порядку координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) (21.07.2005 )
Про затвердження Порядку надіслання органам державної податкової служби подання про здійснення заходів з погашення податкового боргу платника податків та інформації про скасування або зміну суми нарахованого грошового зобов'язання, а також форми зазначеного подання вiд 27.12.2010 № 1237
) Накази Міністерства фінансів:
Про затвердження Порядку проведення заліку надміру сплачених грошових зобов'язань або суми невідшкодованих податків платника податків у разі ліквідації, не пов'язаної з банкрутством (28.12.2010) N 1674
Про затвердження форми Довідки про подану декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) (27.12.2011) № 1742
Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку (21.12.2011) №1688
Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо екологічного податку, що справляється за розміщення побутових відходів (16 грудня 2011) N 258
Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів (09.12.2011) № 1588
Про затвердження Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків (07.11.2011) № 1398
Про затвердження Порядку застосування податкової застави органами державної податкової служби (11.10.2011) № 1273
8) Накази Державної митної служби:
Про затвердження Класифікатора видів податків, зборів (обов'язкових платежів та інших бюджетних надходжень) (07.12.2005);
Про затвердження Порядку дій митних органів при несвоєчасному погашенні платниками податків податкових зобов'язань11.05.2006 № 370
Про вдосконалення порядку підготовки митними органами податкових повідомлень платникам податків та дій митних органів при несвоєчасному погашенні платниками податків податкових зобов'язань вiд 02.11.2009 № 1050
Дія норм податкового права (в часі, просторі та за колом осіб).
Дія в часі: Податкові норми набувають чинності (через або):
з моменту підписання;
з моменту опублікування в офіційних виданнях;
з моменту настання загального наперед встановленого або спеціально передбаченого терміну після опублікування нормативного акту;
з моменту появи точно визначених податковим законом суспільних відносин
Згідно з діючим законодавством України втрачають чинність податково-правові норми у наступних випадках:
зі збігом терміну, точно визначеного в часі, на який вони були прийняті;
із вичерпанням предмета їх регулювання, тобто зникненням або відміною тих суспільних відносин, на які вони були розраховані;
внаслідок прямого скасування відповідного закону іншим законодавчим актом, покликаним по-новому врегулювати правовідносини у сфері оподаткування;
у випадку фактичного скасування попереднього закону, що містив податково-правові норми, новим формальне не скасовано;
на підставі скасування податково-правової норми рішенням Конституційного Суду України у випадку визнання її невідповідною Конституції України;
у випадку зупинення на точно визначений термін дії податково-правової норми нормою іншого Закону України.
Межі податково-правового простору України є податково-правовим кордоном України.
Межі вільних митних економічних; спеціальних; господарських зон є складовою частиною податково-правового кордону України.
Статус і територія зазначених зон встановлюються Верховною Радою України відповідно до законів України.
Вказані території можуть повністю підпадати під податкову юрисдикцію держави Україна (вільні економічні, господарські, спеціальні зони), але можуть і бути виключені з її податкової (митної) юрисдикції (вільні митні зони – (спеціальна економічна зона в Рені, спеціальна (вільна) економічну зону "Порто-франко" на території Одеського морського торговельного порту ), ексклави України з її митної території – військові бази Севастополя є анклавами Росії).
Екстериторіальна дія норм податкового права (і відповідно податкової юрисдикції) розповсюджується лише на підставі двосторонніх угод: з питань митного обкладення, контролю за сплатою податків юридичними особами - резидентами України з доходів, що отримали вони та їх філії за кордоном.
Дія щодо осіб. Юридичні особи
Під дію податкового права юридичні особи підпадають з моменту їх створення та реєстрації.
Як правило дію норм податкового права не розповсюджується щодо визначених юридичних осіб на підставі конкретно-визначеного нормативно-правового акту, в якому:
- міститься пряма вказівка щодо визначеної юридичної особи (адресне рішення): (див. ст. 30 ПКУ – податкова пільга; стаття 154. Звільнення від оподаткування; );
- міститься перелік тих осіб (їх родові ознаки) які не є платниками податку і звільняються від пов’язаного з даним податком обов’язків: (наприклад, неприбуткові організації, громадські організації інвалідів)
Фізичні особи: В ч.1 ст.67 Конституції сказано, що ”кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом”. Особливість дії норми залежить від статусу:
Резидент;
Нерезидент.
Ще одним моментом є те, що податкова правосуб’єктність наступає з народження фізичної особи і діє до її смерті.
Спеціальний податковий режим - система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб'єктів (п. 11.2 ПКУ). Спеціальний податковий режим може передбачати особливий порядок визначення елементів податку та збору, звільнення від сплати окремих податків та зборів.