24. Рабочая документация аудитора

Аудиторы должны док-но оформлять все сведения, к-рые важны с т.з предоставления док-в, подтверждающих аудмнение и проведение проверки в соотв со стандартами.

В соотв по ФПСАД №2, аудитор вправе опред объём док-ции исходя из своего проф суждения.

Объём д.б таким, чтобы в случае возникн необх передать работу др аудитору, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной док-ции понять проделанную работу, обосн-ть решений и выводов.

Форма и содержание раб док-в опред: сложностью деят АЛ; хар-ром и состоянием системы БУ и внутр контроля; конкретн методами и приемами, использ в пр-се аудита..

Раб док-ты содержат след инфу:

1. ОПФ и стр-ре АЛ (копия устава, учредительных документов);

2. Инфа об отрасли и видах деят АЛ (понимание деятельности АЛ);

3. План и программа аудита и корректировки к ним;

4.Сведения о том,кто выполн ауд процедуры,указания времени, работы выполненные помощниками аудитора.

5. Анализ финн-хоз операций по важнейшим пок-лям, анализ тенденции по пок-лям Ф№2 и важн статьям ББ

6.Выводы по результатам проверки. Эти выводы служат основой для отчёту руководству АЛ о проделанной работе.

7. письменные заявления,получ от АЛ

8.сведения о хар-ре,временных рамках, объем аудита, рез-тах проверенных док-в и в т.ч. проверенные др аудитором.

Раб док-ты явл собственностью АО.В случае работы неск лет подряд, инфа в раб док-тах группируется на постоянные файлы.

28. Аудит в усл-х комп. Обработки данных

Осн. целями внедрения комп. обраб-ки данных в аудите явл: 1) сокращ-е времени на провед-е пров-ки; 2) повыш-е кач-ва пров-ки; 3) сниж-е ауд. риска.

С-ма комп. обраб-ки данных имеет полож. аспекты: автоматич. контроль ввода; однократ. ввод инфы; наличие риска, связ-го с комп. обраб-кой. Для сниж-я риска: 1) раздел-ие ф-ции между рисками; 2) контроль ввода; 3) наличие индив. пароля входа в сис-у, регуляр. смены паролей; 4) контроль доступа к сис-е.

В усл-х комп. обраб-ки дан-х в дополн-е к бух. ошибкам возник-т след-ие: программные ош-ки; ош-ки перехода с одной автоматизир. сис-ы в др; отсут-е сквозной автоматизации; риск утраты базы данных.

В процессе аудита м.б использ-на комп. обраб-ка дан-х, если на этапе планир-я выясн-ся соотв инф. обеспеч БУ АЛ и знания дан-х программ АО.

Возможно привлеч-е экспертов в области инф. технологий (при наличии инд. программы).

Целесообразность тестир-я с помощью компа.

Комп. обраб-ка дан-х при грамотном применении позвол-т кач-но проверить значит массивы инфы и выявить существен наруш-я. В подтвержд-е комп. обраб-ки провер-ся первич. док-ция и факт. наличие активов.

29. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями хоз. Субъектов

Нормативные док-ты: ГК; НК; ФЗ об АО; ФЗ об ООО; ФЗ о лицензировании отдельных видов деят; ФЗ о БУ

Информа база: 1) Устав; 2) Учредит док-ты; 3) Св-во о гос рег-ции (ОГРН); 4) Св-во о постановке на НУ с присвоением ИНН; 5) Регистрационные док-ты по ПФ, ФСС, ФОМС; 6) Зарегистрированные изменения к учредит док-там (ЕГРЮЛ); 7) Протоколы собрания учредителей; 8) Лицензии на опред виды деят; 9) Реестр акционеров; 10) Договора

Аудит УД заключ в тщательной проверке юр оснований на право ф-ционирования эк субъекта в соотв с действующим зак-вом.

Программа проверки:

1. Проверка наличия и полноты УД:

Коммерч хар-р деят; стр-ра управления; хар-р учредтелей; внесение изменений в УД в отч периоде; рассматрив виды деят по запросу и необх лицензии, факт наличия лицензии, сроки действия;отношение орг-ции к малому предпринимательству (Ч от 16 до 100 чел, ВР до 400 млн руб,отсутствует доля гос и мун собственности)

2. Аудит формирования УК:

• Проверяется размер УК и его зав-ть от ОПФ - Мин размер УК: ОАО – 1000 МРОТ; ООО, ЗАО – 100 МРОТ; Для производителей алкоголя – не менее 10 млн руб; Для страх орг-ций – 30 млн руб;

• Состав УК - УК АО состоит из ст-ти акций, в т.ч обыкнов и привилегир. Доля привилегир акций должно составлять не более 25% от УК. УК ООО – из долей участников об-ва.

• Проверяется сроки и полнота внесения вкладов в УК - Если на момент проверки имеет место неоплаченная часть, инфа доводится до рук-ва. Варианты: - ср-ва в ближайшее время вносятся; - ср-ва не будут внесены и дальше; - Если внесённая часть превышает минимально рекомендуемую по зак-ву, то рук-во АЛ может либо обеспечить внесение доли одним из учредителей, либо зарегистрировать уменьшение УК; Если внесённая часть ниже минимума, и никто вносить не будет, п/п обязано самоликвидироваться;

• Прав-ть оценки вкладов при их взносе или изъятии - Если вклады осуществляются неденежными ср-ми, то ден оценка вносимого им-ва опред по соглашению сторон. Согласованная ст-ь может отличаться от сведений по балансу. Если вклад в неденежной форме более 2000 МРОТ, желательно пригласить оценщика.

• Провер необх уменьш УК с последующей регистрацией изменений - Согласно законодательству, организации обязаны зарегистрировать уменьшение УК, если: - выходит один из учредителей без передачи доли; - вел-на УК в теч последних 2х лет больше величины чистых активов

• Проверяется орг-ция учета и выплаты дивидендов - Ведение реестра может осуществляться самостоятельно или через депозитария. П/п объявляет о начислении и выплате дивидендов в соотв с УД. Основанием для начисления дивидендов служит протокол собрания учредителей (собрание – не позднее 30 июля). Аудиторы проверяют наличие источника для выплаты дивидендов, правильность расчёта и своевременность начислений и выплат. Суммы, источник, прав-ть расчётов проверяются на стадии аудита фин рез-тов.