38 Аудит арендованных и сданных в аренду объектов ос.

Нормативные док-ты: ГК гл.34 «Аренда», НК гл.21 и 25, ПБУ6,9,10.

Информ база: договор аренды, Ж-О 01,02,03,90,91, данные забалансового счета 001 «Арендованные ОС».

Программа аудита:

1. Выясняется имеются ли у орг-ции взятые в аренду ОС или орг-ция сдает в аренду ОС:

Аренд.ОС должны числиться на забалансовом счете 001, а сданные в аренду ОС д/б отражены на отд.субсчете 01.

А/д сдает в аренду ОС: договор аренды, ОС-1 (акт передачи), копия Инвентарной карточки.

Проверяется документальное оформление взаимоотношений арендатора с а/д:наличие договора и акта приема-передачи.

В соответ со ст. 34 ГК, аренда м/б:

1) а) долгосрочной и б) краткосрочной

2) с правом выкупа и без.

3) с экипажем и без такого

Если у п/п есть договор А с правом/без выкупа, то необх. вести учет раздельный.

Срок аренды объектов недвижимости >1 года => договоры подлежат гос регистрации.

Аудитор проверяет с кем заключен договор А:

1) ФЛ/ИП(а/д) без образования ЮЛ – аренд. плата у арендатора будет вкл. расх. с момента их признания

2) ФЛ – ар. плата осуществляется за счет прибыли орг-ции с удержанием НДФЛ(согласно договору аренды)

Если в договоре у ФЛ/ИП определена обяз-ть орг-ции по взиманию НДФЛ, то этот налог д.б. удержан.

2. Правильность отраж. в учете арендных платы:

а) если сдача имущ-ва в аренду – обычный вид деят-ти и отражено в уставе, то доход от сдачи

имущ-ва в аренду – по сч. 90

б) разовый и незначит. хар-р – по сч.91 в соответ. с моментом признания доходов.

При проверке составляется сводная ведомость всех а/п и причит. ар. платы.

3. Проверка правильности отражения в БУ текущего ремонта арендованных ОС ( затраты по ремонту принимаются в НУ, если ремонт предусмотр. договором, экономически целесообразен и имеет пр-ный хар-р; в БУ исходя из договора).

а/д 76 91 ВР от сдачи в аренду

91 68

91 02 –Ам по сданному в аренду объекту

91 10,70 –расходы по кап.ремонту

Арендатель:20,25,26,44 76 –арендная плата за месяц

19 76 –отражается НДС по счет-фактуре

76 51 – перечислена арендная плата

20,25- 10,70- затраты по текущему ремонту

001 – ОС от сдачи в аренду

39. Аудит реализации объектов ос.

Нормативная база: ПБУ 6/01, 9/99, 10/99; гл. 21,25 НК

Информационная база: сч. 01,02,08,58(фин.вложения),91; акты приёмки-передачи; акты на списание; инвентарные карточки по выбывшим объектам, договор на реализацию или иное выбытие.

Программа проверки:

1. Выясняется, имело ли место выбытие ОС в отч периоде. (см. сч. 01 и ББ)

внутр перемещение Д01К01 – не трогать

2. Выясняют документальное оформл-е реализации - акт приемки-передачи (ПС и сумма Ам), дог-р купли-продажи, сч.ф. с НДС, инв.карточка. (СПИ и Ам), док-ты подтвержд. расход связ с реализацией.

3. Пров-ся прав-ть отр-я рез-в выбытия в БУ и О

1) своеврем. отраж-е выбытия в балансе (датам в соответ.с договором. и выпис.);

2) реализация облагается НДС - Д62К91,Д91К68ндс, [Д91К01пс, Д02К91ам] или Д91К01ост.ст., Д91К76(расх), Д91К99;

Если начислялась ам. премия 30%, но срок эксплуатации менее 5 лет, то в налоговом учете восстанавливаются расходы.

3) выбытие объекта ОС д/б отражено через счет 91 на момент признания доходов.

4. Проверяется расчет нал. на имущество с учетом проведенного выбытия.До перехода права собственности объект ОС вкл-ся в нал.базу по налогу наимущества продавца.

5. Убыток, связ с выбытием ОС относ. в БУ на Внереализованные результаты (сч.91).

Убыток от реализации ОС в НУ включ. в прочие расх. равными долями в теч. срока, определяемого как разница м/д СПИ и сроком фактич. эксплуатации до момента реализации (п.3 ст.286 НК)

Пример:Убыток от реал.ОС = 35000, СПИ 5 лет=60 мес, срок экспл. 50 мес.

60 -50 = 10 мес; ежемес. убыток включ. = 35 000/10 мес= 3500 р.

6. По результатам проверки делается оценка достоверности сведений баланса, отражение по налогу на имущество, начисление и уплата НДС, в отд. случаях транспортный налог.