34 Аудит признания активов амортизируемым имуществом, нач амортизации для целей ну.

Нормат док-ты: ПБУ6/01, 10/99, 18/02 «Учет расх по налогу на прибыль», НКРФ гл. 25

Инф база: УП, ж/о 01,02, разработочные таблицы по начислению Ам, сведения о СПИ по отдельным объектам, забалансовый счет 010 «Износ ОС».

Программа проверки:

1. Выясняется соответствие амортизир. имущества требованиям главы 25 НКРФ.

Из состава амортиз. имущества исключ. ОС переданное/получ. без/воз, вкл. без/воз пользование; переведенные на консервацию; находящ. на реконструк. более 12 мес; объекты непр-ного назначения.

2. Проверка способа начисления Ам.

Линейный – ко всем амор. группам. Нелинейный – с 1-7 группу, с 01.01.09 рассчитывается по ам.группе на основе суммарного баланса группы. С 2009 года способ Ам в НУ может меняться (ст 259) с нелин. на лин. можно не чаще 1 раза в 5 лет, с лин на нелин. без ограничений. Нелин. способ снижает Н/базу.

3. Применение ам. премии

С 01.01.07 введена ам. премия в размерер 10% от ПС по ОС пр-ного назначения на момент ввода в эксплуатацию. С 01.01.09 – 30% с 3-7 ам. группу.

Ам.пр. единовременно вкл. в расходы до н/о прибыли, а Ам начисляется за минусом ам.пр. Применяется, если в УП п/п соглашается на ее применение. Если до истечения 5 лет эксплуатации ОС будет реализовано, то ам. пр. должна быть восстановлена (п. 9 ст. 258).

Если у предпр-я сумма ам-ии в БУ меньше суммы ам-ии в НУ, то возник-т налогооблагаемые временные разницы. Если сумма ам-ии в БУ больше суммы ам-ии в НУ, то возник-т вычитаемые временные разницы., их раскрытие д.б. отражено в соответ с ПБУ 18/02.

4. Проверка увязки начисления Ам в БУ и НУ.

Суммы будут различаться, если:

1) различается состав ОС в БУ и НУ (ам. имущ-во)

2) ПС ОС в БУ и НУ ( % за кредит, регистрац. сборы, услуги посред-ка)

3) различ. способы начисления Ам

4) в НУ применяется ам. премия

5) выясняют правильность отраж. суммы Ам. в «Приложение кББ», «Отчете о прибылях и убытках», по отдельным строкам налог. декларации.

35 Аудит изменения первоначальной стоимости ос при модернизации, реконструкции

Нормативные документы: ПБУ 6/01, ПБУ10/99, Положение по ведению БУ и БО-№34н, НК РФ.

Информационная база: книги учета объектов ОС, Ж-О 01,02,83, акты переоценки ОС, реклнструкции и модернизации, док-ты подтвержд. рын. ст-ть переоцененных объектов.

Программа проверки:

1. Внесение изменений в ПС по имеющимся объектам.По первичным документам и сводным документам по учету ОС осуществляется сравнение ПС на н.г. и к.г.

При наличии искажений выясн. их причина: переоценка; модерниз./реконструк.; неправомерное изменение.

2. Проверка правильности отнесения работ к реконструкции или кап. ремонту.оба улучшают состояние объекта ОС, но имеют разные источники финансирования. Затраты по рек-ци повышают баланс. ст-ть ОС, а затраты на кап. ремонт относ. на расходы орг-ции.

3. Проверка изменения ПС с повышением производительности, СПИ и т.п.

4. Проверяется документальное отражение изменения ПС и отраж. ее в БУ. Затраты на рек-цию и мод-цию учитываются на сч. 08 «Вложения во ВОА» с последующим увеличением их ПС(если улучшаются их первоначальные показатели-СПИ, мощность,качество. Если меняется СПИ, изменения вносятся в инвентаризационную карточку.

Модернизация-улучшение качественных характеристик(прои-сть)

Реконструкция- улучшение количественных характеристик

5.Затраты на реконструкцию, достройку и дооборудование учитываются на сч.08 и увеличивают ПС

Методичка:

Орг-ция вправе изменять ПС объектов на сч 03 «Доходные вложения в мат. ценности» только в том случае, если это согласованно с собственникомю, в т.ч. при лизинге м/б оговорено в договоре.