49. Аудит поступления товаров в розничной торговле. Проверка полноты оприх-ия тов-в.

Нормативная база: НК, гл. 21, 25, 26.2 «УСН», 26.3»ЕНВД»; ПБУ 5/01;

Информационная база: счета-фактуры поставщиков; транспортные накладные, ж/о сч. 41, 42, 60, 76; закупочные акты, товарные отчёты; ОСВ по складам,МОЛ и торг. точкам; Книга Покупок; налоговые декларации по НДС.

Программа проверки:

1. Выяснение характера торговой деятельности (оптовая, розничная, комиссионная, по агентским договорам): 1) оптовая – по договору, для перепродажи; 2) розничная – для конечного потребителя; 3) комиссионная – по договору комиссии. 4) осущ. торг. операций по агентским договорам. При этом форма оплаты роли не играет.

2. Проверяется выполнение условий по отнесению торговой деятельности к конкретному виду. Сложные вопросы по отнесению к опту и рознице в журнале Главбух 2007,№16.

Одновременно проверяют правильность применения сист. н/о. Розница в соответ с гл. 26.3 НК подпадает под ЕНВД. Основные признаки: площадь торг. зала< 150м либо реализ. ч/з нестационир. торг сеть (лотки,палатки); Числ. персонала <100чел; в УК мал. предпр.<25%.

3. Проверяется правильность отражения в БУ поступления товаров.

1)Д41.1 К60

Совмещение налоговых режимов: преимущ опт -> Д41.1 К60, Д19 К60, Д68 К19

после передачи товаров в розницу:

Д41.2 К41.1 – передача в розничную торговлю

Д68 К 19 – если раньше попадал под возмещение.

Д41.2 К19 – % либо товарный отчет

Если розница, то можно восстановить НДС, но этот вариант хуже.

П\П обязано вести раздельный учет поступающ. товаров в соответ. с налог. режимами. Если при этом имеются разные ставки НДС (18,10,0%) – еще более детально изучать.

Д41.1.1.К60 – 18%

Д41.1.2.К60 – 10%

Д41.1.3.К60 – 0%, иначе все по мах ставке 18%.

4. Проверяется правильность формирования наценки. Д41К60, Д41К42. Ведение сч. 42 предприятие должно предусмотреть в УП. В действ. законодательстве размер наценки регулир. только отдел. видам деят-ти – молоко, хлеб, детс. продукты.

В УП орг-ции д.б. оговорено:

- размер наценки

- сроки их установления

- возможность предостав. скидок.

Приказы (распоряд. док-ты) или прайс-листы – устанавливают наценки.

5. Аудитор выборочно проверяет полноту оприходования товаров в натурю и стоимостном выражении (сличение сч/ф с данными складского учета).

При наличии расхождений сост. запрос руководителю, кладовщикам и тд + д.б. предъявлены коммерч. акты.

6. Если п/п плательщик НДС, то проверяется предъявление НДС к вычету по поступившим товарам.

Д68К19 – условия:

1) п/п плательщик НДС

2) сч/ф с НДС

3) факт оприходования (ТОРГ1)

Проверка пр-ся на основании книги покупок. Если предприятие частич. плательщик НДС, то предъявл. НДС к вычету осущ. в доле облаг. НДС ВР от реализации пр-ции в н/периоде.

Посутпление товаров в I кв. 2012 г. Не можем до конца опр облаг. НДС пр-цию. Допустим 74%, т.е. сч19*74%. (форма2)