55. Проверка правильности отнесения расходов по от на с/с продукции, работ, услуг

Для целей БУ в с/с продукции, работ, услуг включаются все расходы, связанные с затратами на ОТ персонала п/п, связанного с осуществлением обычных видов деят

Обращают внимание на расходы по ОТ, к-рые не подлежат включению в с/с пр-ции:

при осуществлении работ по кап стр-ву д/собств нужд (Дт 23 Кт 70),

реконструкцией и модернизацией объектов ОС (Дт 08 Кт 70);

по работам по благоустройству городов и сел;

при ремонте культурно-бытовых и иных объектов непроизв сферы, находящихся на балансе п/п (Дт 91);

целевые или спец назначения выплаты (Дт 86 Кт 70);

по доп предоставл отпускам, начисл надбавок к пенсиям, сверхпредусмотр зак-вом(Дт 91)-не н/об;

оплата питания, либо предоставления его по льготным ценам (Дт 91 Кт 73);

оплата проезда к месту работы транспортом общего пол-ния-Дт 91 Кт73 (за искл случаев, предусмотренных зак-вом-кассиры,курьеры);

оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, клубах, кружках(Дт 91 Кт 73) Если обезличено, то НДФЛ не будет.

Затраты на ОТ вкл. в с/с продукции,работ, услуг того отч периода, к к-рому они относятся, независимо от времени оплаты – предварительной или последущей.

58. Аудит формирования налоговой базы по ндфл в части натуральных выплат, материальной выгоды и суточных

ТК РФ, НК РФ

Удержания: НДФЛ: 70 – 68ндфл;Исполнительные листы: 70-76; За нанесённый ущерб: 70 – 73; Выданные займы+%: 70-73, 71

Удержание НДФЛ: методические рекомендации налоговых органов о порядке применения главы 23 НК РФ

Информационная база: РПВ, лицевые карточки по работникам, договора займа с работниками, договора аренды имущества с ФЛ, коллективный договор, премиальное положение, первичные документы по начислению з/пл, счета 71,76,73, карточки 2НДФЛ

1Проверка объекта налогообложения

Натуральные выплаты (регул. ст. 211), материальная выгода – займы работникам, продукция ниже с/с, оплата работником за работника (ст. 212)

МВ = (2/3 ЦБ - % по займу) * ∑займа * Дни

НДФЛ = МВ * 35%

70-68ндфл – не реже 1 раза в год

2.Проверка удержания НДФЛ с суточных

Если суточные превышают 700 рублей и 2500, то предприятие обязано удержать НДФЛ.

Дб обязательно приказ о размерах суточных.

Для ННП суточные принимаются по приказу (постоянных разниц не возникает)

3.Натуральные выплаты –стоимость товаров в налоговую базу должна включаться по цене,согласованной м/у организацией и ФЛ и рассчитанной с учетом рыночных цен.Применяется цена, указанная сторонами сделки и ,если не доказано обратное, цена сделки признается рыночной.НДФЛ исчисляется исходя из цены товара, согласованной м/у орг-цией и ФЛ.

4.Проверяет порядок определения НБ при получении доходов в виде МВ:от экономии на %за использование заемных средств(за иск.займов на приобретение квартир и жил.строит-ва);при приобретении товаров у взаимозавис.лиц по ценам более низким по сранению с ценами,по кот-ым обычно реализуют товары; при приобретении ЦБ по ценам,которые ниже рыноч.ст-сти этих бумаг.