- •1. Сущность аудита, его необходимость в рыночных условиях
- •2. Возникновение аудита в мировой эк-ке, историч этапы его развития
- •3. История развития аудита в России
- •4. Законодательство по аудиторской деятельности в рф
- •5. Международные и нац. Стандарты аудита
- •6 Аудиторские стандарты в России.
- •7. Виды аудита. Критерии обязательного аудита
- •9. Сопутствующие услуги (су):виды,увязка с обяз аудитом
- •10. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •11. Кодекс этики аудиторов. Проверка соблюдения этических принципов
- •12. Права и обязанности ал
- •13. Ответственность аудитора и ал:
- •15. Знакомство с ал.
- •16.Договор на аудит: необходимость,существ стороны
- •14. Этапы проведения аудиторской проверки (ап)
- •27. Методы фактического контроля
- •26. Методы документального аудита
- •17. Планирование аудита
- •18. Оценка уровня существенности при аудите
- •19. Аудиторский риск и его составные эл-ты
- •20. Аудиторская выборка
- •22. Обобщение полученных результатов. Классификация выявленных ошибок и искажений
- •23. Завершение ауд. Проверки. Виды аудиторских заключений
- •25.Внутр аудит. Использ-е работы внутр аудитора и эксперта при проведении обязаудита.
- •24. Рабочая документация аудитора
- •28. Аудит в усл-х комп. Обработки данных
- •29. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями хоз. Субъектов
- •30. Аудит учетной политики
- •31. Аудит операцийй по учету поступл-я осн. Фондов
- •32. А формирования пс ос в бу и ну
- •33 Аудит начисления амортизации по ос для целей бу.
- •34 Аудит признания активов амортизируемым имуществом, нач амортизации для целей ну.
- •35 Аудит изменения первоначальной стоимости ос при модернизации, реконструкции
- •36 Аудит изменения первоначальной стоимости ос при переоценке
- •37. Аудит операций по ремонту ос
- •38 Аудит арендованных и сданных в аренду объектов ос.
- •39. Аудит реализации объектов ос.
- •40. Аудит выбытия объектов ос
- •41. Аудит операций по приобретению нма. Определение спи нма и их амортизации
- •42 Аудит движения и выбытия нма
- •43. Аудит поступления тмц
- •44. Аудит материальных затрат в с/с продукции
- •45. Проверка правил-ти формир-я мат. Расх-в для целей но прибыли
- •46. Аудит реализации мпз
- •47. Аудит прочего выбытия мпз
- •48. Аудит поступления товаров в оптовой торговле
- •49. Аудит поступления товаров в розничной торговле. Проверка полноты оприх-ия тов-в.
- •50. Аудит товаров в процессе реализации. Но при реал-ии тов-в при енвд и орн
- •51. Проверка соблюдения требований тк по приему работников. Расчет среднесписочной численности
- •52. Аудит расчетов по начислению з/п.
- •53. Аудит расчетов по оплате листков нетрудоспособности
- •54. Аудит расчетов по оплате очередных отпусков, отпусков на учебу, компенсаций за неиспользованный отпуск (старая шпора)
- •55. Проверка правильности отнесения расходов по от на с/с продукции, работ, услуг
- •58. Аудит формирования налоговой базы по ндфл в части натуральных выплат, материальной выгоды и суточных
- •56.Аудит удержаний из з/пл
- •57.Проверка правильности удержания ндфл.
- •59. Ауд проверка расчетов с персон по проч операциям (алименты,ссуды,ущерб) –старая шпора
- •60. Аудит отчислений в пф
- •62. Аудит расчётов по фсс: начисление, расход, перечисления.
- •63. Аудит расчётов по нс и пз
43. Аудит поступления тмц
Нормативные документы: ПБУ 5/01; НК, гл. 21,25; Методич рекомендации по сбору ауд док-в, достоверности пок-лей МПЗ в БУ (Утвреждены Минфином 23.04.04)
Информ база: договор на поставку; ТТН; сч/ф поставщиков; ж/о; оборотные вед-ти по складам и МОЛ; первичные документы по движения ТМЦ; инвентариз вед-ти; данные забалансового учета.
Программа проверки:
1. Проверяется оценка системы внутреннего контроля в отношении ТМЦ (тест).
Вопросы: 1) Наличие обособленных складских помещений; 2) Закрепление МОЛ за объектами хранения; 3) Наличие договоров о мат отв-ти; 4) Утверждение образцов подписей лиц, ответственных за отпуск ценностей; 5) Наличие стр-ных подразделений отв-ных за приобретение, хранение и доставку ТМЦ; 6) Выполнение действующего порядка инвентаризации ТМЦ; 7) Прав-ть и своевр-ть отражения в БУ рез-тов инвентаризации ТМЦ; 8) Соотв первички требованиям ГосКомСтата; 9) Текучесть кадров; 10) Наличие актов на списание ТМЦ; 11) Контроль складского учёта со стороны бухгалтерии.
По рез-там теста делаются выводы о возм-ти выборочной, либо необх сплошной проверки.
2. Проверяется правомерность отнесения отнесения А к МПЗ:
Сырье
Предназначенные д/перепродажи
Используемые д/управл нужд орг-ции
3. По УП выясняют принятый порядок отражения поступающих ценностей: по счетам и субсчетам; по направлениям деят; применение учётных цен (сч. 15, 16); наличие учёта ТМЦ на забалансовых счетах.
Поступающ МЦ должны полностью соотв данным складского учета, как в стоимостном, так и в натур выражении. Если право собственности не перешло по договору, ТМЦ отражаются забалансом. В случае недостачи оформ коммерческий акт.
4. Проверяется оформ первички по приему ценностей на основании альбома унифиц форм: приодный ордер (сч/ф), акт о приемке, требование – накладная, акт об оприход ценностей, получ при разборке или демонтаже, карточка учета. Проверяется наличие измерит – весового хоз-ва.
5. Проверяется прав-ть формир ст-ти поступивших ТМЦ. Цена приобретения вкл:
сумма, уплачиваемая по договору (обратить внимание на наличие скидки);
затраты по заготовке и доставке;
затраты по содержанию складского подразделения
затраты по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию;
расходы по стр-нию ТМЦ;
таможенные пошлины,посреднические услуги;
невозмещаемые налоги
ОРН:10 60, 19 60 (сч/ф с НДС)
ЕНВД: 10 60 (вкл НДС, сч/ф с НДС)
Совмещение нал режимов: 10 60 – НДС по необлагаемой части
19 60 – НДС пропорцион доле облагаем НДС
6. Проверяется прав-ть факт ст-ти запасов при их самостоятельном создании: Д10 К40. Факт с/с опред исхдя из затрат, связ с пр-вом. Отсутствие наценки и скрытой прибыли.
7. Проверяется прав-ть оприходования безвозмездно полученных ТМЦ: Д10 К98, Д26 К10, Д98 К91
8. Проверяется прав-ть отражения ТЗР. В УП мб варианты: обособленного учета ТЗР, вкл в сч 10.
Порядок учета д.б утвержден в УП. Рекомендуется перепроверить порядок списания ТЗР. Обращают особое внимание на ТЗР собствен силами.
ТЗР выделяют в учете,если их уд вес занимает существ значение в с/с МПЗ.
9. При необходимости аудитор проверяет правильность учёта тары в соотв с НПА
По итогам проверки группируют выявленные нарушения и искажения, оценивают их влияние на достоверность отч-ти. В случае искажения НДС предлагается представить уточненную декларацию.