10. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций

Ауд орг-ция - комм орг-ция, осуществляющая ауд проверки и оказание СУ.

При проведении ауд проверки ауд орг-ции и индив аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме док-цию, связанную с фин-хоз деят АЛ, а также факт наличие любого им-ва, учтенного в этой док-ции;

3) получать у должностных лиц АЛ разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе ауд проверки вопросам;

4) отказаться от проведения ауд проверки или от выражения своего мнения о достоверности отч-ти в ауд заключении в случаях,если АЛ не предоставляет всей необходимой док-ции или препятствует проведению аудита;

Обязанности:

1) осуществлять ауд проверку в соотв с зак-вом РФ;

2) соблюдение требований ФЗ №307 по наличию правил внутр контроля кач-ва ауд проверок,отсутствие иных видов деят,кроме А и СУ, соблюдение принципа независимости;

3) в срок, установленный договором, передать ауд заключение АЛ и (или) лицу, заключившему договор оказания ауд услуг;

4) предоставлять по требованию АЛ необх инфу о нормативных актах РФ, на к-рых основываются замечания и выводы ауд орг-ции;

5) обеспечивать сохранность док-тов, получаемых и составляемых в ходе ауд проверки, не разглашать их содержание.

АО и их рук-ли,индвид аудторынесут ответственность:

Перед СРО: принцип независимости,кач-во проведения аудита.

Перед АЛ: принцип конфиденциальности, мошенничество (уголовная), административную (по КоАП), гражданско-правовую (по договору с АЛ)

11. Кодекс этики аудиторов. Проверка соблюдения этических принципов

Аудитор должен соблюдать следующие этические принципы:

1. Независимость – отсутствие заинтересованности аудиторов по эконом, родственным отношениям в рез-тах проверки.

Аудит не может осуществляться:

1) аудиторами, явл учредителями АЛ, их рук-ми, бухгалтерами…;

2) аудиторами, состоящими с учредителями АЛ, их должностными лицами, бухгалтерами, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

3)ауд орг-ми, рук-ли и иные должн лица к-рых явл учредителями АЛ, их должн лицами, бухгалтерами;

4) ауд орг-ми, рук-ли и иные должн лица к-рых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) АЛ, их должн лицами, бухгалтерами и иными лицами,…;

5) ауд орг-ми, учредителями к-рой явл АЛ;

6)ауд орг-ми и индивид аудиторами, оказывавшими в течение 3 лет, непосредственно предшествовавших проведению ауд проверки, услуги по восстановлению и ведению БУ, а также по составлению БФО физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц.

При направл аудитора на проверку с него берется расписка по перечисленным ниже пунктам, в случае недостоверности сведений, ауд проверка онулируется.

2. Честность - Предполагает требование соблюдения моральных принципов при выявлении и отражении фактов недобросовестности ведения учета и составления отч-ти . Аудитор критически оценивает весомость полученных доказательств, к-рые противоречат каким-либо сведениям из отч-ти или заявлениям рук-ва либо ставят под сомнение достоверность таких док-в или заявлений.

3. Объективность - Предполагает профессиональный скептицизм в ходе проверки. Аудитор не должен упустить подозрительные обст-ва, не должен делать неоправданных обобщений и использовать ошибочные допущения при оценке полученных рез-в.

4. Профессиональная компетентность - Подтверждается наличием квалификационного аттестата, к-рый выдаётся лицам, сдавшим квалифик экзамен без ограничения срока его действия.Выдается СРО.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется, если:

1) установлен факт получения квалиф аттестата аудитора с использованием подложных документов;

2) вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься АД в течение определенного срока;

4) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных зак-вом РФ или федеральными правилами (стандартами) АД;

5) установлен факт подписания аудитором ауд заключения без проведения ауд проверки;

6) установлен факт, что в течение 2 кален лет подряд аудитор не осуществляет АД;

7) аудитор нарушает требование повышения квалификации.

Решение об аннулировании квалиф аттестата аудитора принимается УФО. Лицо,аттестат к-рого аннулирован,вправе обжаловать это решение в суд порядке в теч 3 месяцев со дня получения решения.

5. Соблюдение конфиденциальности - Принцип конфиденциальности является неотъемлемой стороной деят аудитора и закрепляется в договоре. Регламентируется ФЗ «О комм тайне»

6.Профессиональное поведение - Корректное отн-ние м/у АО