19. Аудиторский риск и его составные эл-ты

Ауд риск – это субъективно определяемая вер-ть того, что в пр-се АП не будут выявлены существ ошибки и искажения, к-рые приведут к неверному АЗ.

АО в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отч-ти с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях. Вер-ть того, что заключение об отсутствии ошибок будет верным, зависит от 3 факторов: БУ п/п; надежности систем контроля; ауд процедур.

АР = неотъемлемый риск * контрольный риск * риск необнаружения

НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ РИСК – подверженность с-мы неточностям и ошибкам вне зависимости от стр-ры внутр контроля, то есть риск, связанный со спецификой компании. Вел-на неотъемлемого риска принимается на уровне 80%.

КОНТРОЛЬНЫЙ РИСК – вер-ть того, что контрольные стр-ры АЛ не обнаружат вовремя существ ошибки. Характеризует надёжность системы внутр контроля.

РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ – риск того, что в отч-ти останутся существ ошибки после проведения АП. Величина данного риска зависит от квалификации аудиторов, качества и времени проверки.

Обычно величина аудиторского риска не должна превышать 2-3% от активов баланса. Если величина риска будет больше, аудиторам рекомендуется углубить проверку. Риск рекомендуется рассчитывать на стадии планирования и по окончании проверки, д.б. обоснован.

20. Аудиторская выборка

В соотв с ФПСАД №16 «Ауд выборка», аудитор обязан взять то кол-во док-в, чтобы облегчить репрезентативность выборки. Ауд выборка в широком смысле – это способ проведения проверки в противовес сплошной проверке.

Ауд выборка в узком смысле – перечень эл-тов, отобранных опред образом из генеральной сов-ти для обеспечения правильных выводов.

, где m – число эл-тов в выборке, N – число эл-тов проверяемой сов-ти, M – уровень сущ-ти, R – коэффициент надёжности.

Способы отбора элементов в массиве информации: 1) Случайный отбор (по таблице случайных чисел); 2) Систематический отбор – через опред временной интервал, начиная со случайно выбранного числа; 3) Комбинированный сп-б.

Аудиторская выборка не применяется, если число эл-в в сов-ти невелико, либо применение выборки неэффективно.

22. Обобщение полученных результатов. Классификация выявленных ошибок и искажений

После сбора АД, ведущие аудиторы или рук-ль ауд группы проводит обобщение полученных рез-в. Оно осущ-ся как по отдел. направлениям проверки, так и по итогу проверки в целом.

Аудитор ставит в известность рук-во АЛ о выявленных ошибках и искажениях.

Ошибки: Арифметические (исправл путем пересчета); Ошибки оформления (отсутствие некоторых реквизитов, к-рые могут привест к экон санкциям); Логические (ошибки неверной классификации отраж по бух счетам не соотв сути операций); Ошибки незнания; Методологические (ошибки связ с нарушением принципов ведения БУ, ишибки понимания деят АЛ).

По результатам согласования с руководством выясняет, какие ошибки будут исправлены, и проблемные ситуации (они выносятся на обсуждение или делается оговорка). Итогом этого этапа является оценка достоверности отч-ти с позиции существенности выявленных нарушений. Если оговорок более 3х, то делается отрицательное заключение, так как отч-ть недостоверна. Все выявленные ошибки и искажения обязательно находят отражение в отчёте аудитора.

21. Ауд. док-ва, их достаточность и надежность

Ауд док-ва - инфа, полученная аудитором в ходе проверки и рез-т анализа этой инфы, на к-ром основываются выводы аудитора.

АД должны обладать след св-ми:

1)Достаточность – колич мера, обеспечив однозначную хар-ку инфы вкл в отч-ть. Ур-нь достаточности в каждом отдельном случае опред на основе оценки системы внутр контроля и вел-ны ауд риска.

2) Надлежащий хар-р – качественная сторона АД. На него влияет: ауд. оц-ка; хар-р и вел-на ауд. риска на ур-не ФО и на ур-не остатка по счету; хар-р с-мы БУ и контроля и его влияние на вел-ну контрольного риска; в рез-те опыта, приобретенного за счет предшеств. пров-ки; источ-ки и достоверность инфы.

3) Надёжность зависит от источника получения доказательств и формы их представления.

-Наиболее надёжными считаются док-ва, полученные от третьих лиц (банки, налог. инспекция, контрагенты)

- АД, полученные из внутр источников,надежные, если система БУ признаётся эффективной.

- АД, собранные непосред-но аудитором более надежны, чем получен-е от АЛ.

- АД, полученные в письменном виде, более надёжны, чем в устном.

Ауд. док-ва, полученные из разн. источ-в, обладают наиб. убедительностью.

При сборе АД аудитор должен оценивать полез-ть получен. инфы и затраты на ее получение с позиции принципа разумной увер-ти. При наличии серьез. сомнений относ-о достовер-ти отдел. пок-лей и невозм-ти получ-я достаточ. ауд. док-тов аудитор может выразить мнение с оговоркой или отказ-ся от выражения мнения.