II. Региональные налоги.

Региональные налоги устанавливаются НК, законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъекта РФ. НК устанавливает основные элементы региональных налогов:

- вносить изменения в региональные налоги имеют право федеральные органы власти;

- законы субъектов РФ могут вводить или отменять обязательность уплаты региональных налогов на территории субъекта РФ.

- региональные органы власти имеют право редактировать только три элемента по региональным налогам законами субъектов РФ – 1. налоговые ставки, 2. налоговые льготы, 3. порядок и сроки уплаты налогов. В соответствии со ст. 56 БК установлен норматив в 100 % по региональным налогам в пользу региональных бюджетов. Ст. 58 БК определяет, что субъекты РФ могут передавать нормативы региональных налогов в пользу местных бюджетов.

1) налог на имущество организаций – глава 30 второй части НК.

2) налог на игорный бизнес – глава 29 второй части НК.

3) транспортный налог – глава 28 второй части НК.

III. Местные налоги.

Местные налоги устанавливаются НК, НПА представительных органов МО. Обязательны к уплате на территории МО. ОМСу имеют право редактировать следующие элементы местными нормативными актами: налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты. Местные налоги зачисляются только в местные бюджеты.

1) земельный налог – глава 31 НК. 2) налог на имущество физических лиц

IV. Налоги специальных налоговых режимов. Ст. 18 НК.

1) единый сельскохозяйственный налог – глава 26.1 НК. 30 % идёт в региональный бюджет, 70 % - в местные бюджеты. Заменяет НДС, налог на имущество организаций (имущество ФЛ), налог на прибыль организаций (либо НДФЛ).

2) единый налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Глава 26.2 НК. 100 % идёт в региональный бюджет.

3) единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Глава 26.3 НК. Идёт в местные бюджеты – 100 %.

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

22. Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате налогов, Плательщики сборов – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате сборов (сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и гос. пошлина)

Налоговый агент – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (в основном работодатели – по налогу на доходы физ лиц).

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст. 21 НК):

1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о налоговой системе РФ;

2. получать бесплатно формы налоговой декларации;

3. использовать налоговые льготы при наличии достаточных оснований;

4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит (ст 64 определяет порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки, а ст 66 и 67 – порядок и условия предоставление инвестиционного кредита); отсрочка или рассрочка - это изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок не превышающий 1 год с единовременной или поэтапной уплатой суммы налога. Отсрочка - единовременно, рассрочка - поэтапная уплата.

Достаточные основания для рассрочки или отсрочки: причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержки этому лицу бюджетного финансирования; угрозы банкротства в случае единовременной уплаты им налога (для юр.лиц); если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога (когда физ лицо явл-ся безработным); и др.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется юр.лицам на срок от 1 года до 5 лет. Процент по кредиту - 1∕300 ставки рефинансирования. Достаточные основания для получения инвестиционного налогового кредита: проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ; осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности; выполнение этой организацией социально-экономического заказа по развитию региона; выполнение организацией государственного оборонного заказа; направление инвестиций в создание объектов с энергосберегающими технологиями.

5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; ст 27 и ст 29 о представителях. Представители: законные и уполномоченные (по доверенности).

7. на соблюдение и сохранение налоговой тайны; ст 102: Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений: разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; об ИНН; о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

8. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

9. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

10. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

11. требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

12. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13. на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК.

14. иные права, предусмотренные НК и иными законами о налогах и сборах.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Ст 24 НК РФ

Обязанности налогоплательщиков:

1) Уплачивать законно установленные налоги.

2) Состоять на учёте в налоговом органе. Налоговый орган должен поставить на учет налогоплательщика в течение 5 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Результатом постановки на учет является выдача свидетельства об ИНН. Снятие с учета осуществляется тем же налоговым органом, в к-м была осуществлена постановка на учет. При перемене места жительства необходимо снять себя с учета в старом городе и встать на учет в новом. Снятие с учета тоже в течение 5 дней. Когда осуществляется постановка на учет, присваивается ИНН, к-й заносится в единый государственный реестр налогоплательщиков. Постановка и снятие с учета – бесплатно.

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения – только для юр лиц и ИП;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (порядок и условия предоставления налоговой декларации устанавливаются индивидуально по каждому налогу);

5) представлять данные бухгалтерского учета (бухгалтерская отчётность – для ЮЛ, книга учёта доходов и расходов и хозяйственных операций – для адвокатов, нотариусов, ИП) в налоговый орган по месту жительства по запросу налогового органа (только для юр лиц и ИП, нотариусов и адвокатов);

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

9) нести иные обязанности (доп. обязанности для орг-й и ИП), предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Дополнительные обязанности для ЮЛ и ИП (п.2 ст. 23):

Сообщать данные в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП:

1) информация об открытии или закрытии счетов в течение 7 дней со дня открытия или закрытия (иначе штраф в размере 5 тыс руб – ст 118);

2) информация об участии в российских и иностранных организациях в течение 1 месяца;

3) информация об обособленных подразделениях – в течение 1 месяца, если создается обособленное подразделение, если изменения в обособленном подразделении – 3 дня;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Обязанности налоговых агентов (ст. 24):

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; (напр, когда работник уволился и работодатель уже не может удерживать налог у него)

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; (на основе данных учета выдается справка по форме 2-НДФЛ)

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления налогового контроля;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.