Тема 4 «Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам. Сальдовые ведомости»

Студент должен знать:

• форму построения оборотных ведомостей по их видам,

• их значение в ведении бухгалтерского учета,

• уметь их составлять.

План лекции

1. Оборотные ведомости по синтетическим счетам. Их особенности.

2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам. Их особенности.

3. Ведомости суммовой формы.

4. Ведомости количественно-суммовой формы.

5. Сальдовые ведомости.

1

Для обобщения и сверки данных синтетического и аналитического учёта используются оборотные ведомости.

Оборотные ведомости представляют собой сводку оборотов и остатков счетов за определённый период времени. Они составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам. Графически оборотные ведомости представляют собой таблицы с несколькими графами.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется следующим образом (см. приложение № 1).

В первую графу оборотной ведомости записывают наименование всех синтетических счетов, которые ведутся на предприятии.

Далее располагаются три пары колонок:

• Первая пара – для дебетовых и кредитовых остатков по счетам на начало периода;

• Вторая пара – для записи дебетовых и кредитовых оборотов по счетам за отчётный период;

• Третья пара – для дебетовых и кредитовых остатков по счетам на конец периода.

Все эти данные берутся непосредственно из синтетических счетов.

Основная особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам в том, что она имеет три пары равных итогов:

• Первая пара равных итогов представляет общий итог начальных остатков по дебету всех счетов, который равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов (представляет собой начальный баланс и равна, как актив = пассиву):

∑ С _{н. Д} = ∑ С _{н. К.}

• Вторая пара равных итогов представляет общий итог оборотов всех счетов за отчётный период по дебету, который равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту (представляет собой общие итоги двойных записей на счетах всех операций):

∑ Об. Д = ∑ Об. К.

• Третья пара равных итогов представляет общий итог конечных остатков по дебету всех счетов, который равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов (представляет собой конечный баланс и равна, как актив = пассиву):

∑ С _{к. Д} = ∑ С _{к. К.}

Указанные равенства итогов вытекают из двустороннего отражения средств в балансе и двойной записи на них хозяйственных операций.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам используются для общего ознакомления с хозяйственной деятельностью предприятия; для получения показателей, характеризующих ход его работы, состояние его средств. Суммы оборотов по дебету т кредиту счетов дают возможность сопоставлять фактические данные с соответствующими плановыми показателями.

2

Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам. Они составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счётом.

В зависимости от применяемых в аналитическом учёте измерителей различают следующие формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам:

• Количественно - суммовую или товарно - материальную;

• Суммовую или контокоррентную (текущую);

• Сальдовую.

Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счёта в оборотной ведомости по синтетическим счетам, поэтому в них нет попарного равенства итогов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное значение:

• Позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и их источников;

• Способствуют сохранности имущества;

• Служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

3

Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежной оценке. Например: счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и т. д. Она имеет следующий вид (см. приложение № 2).

Оборотные ведомости суммовой формы составляются на основании контокоррентных карточек, которые открываются для учёта расчётов по каждому аналитическому счёту. В них показываются : дата и номер бухгалтерской проводки, содержание записи, сумма по дебету и кредиту.

4

Количественно-суммовая оборотная ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении. Например, счета для учёта материалов (счёт 10), полуфабрикатов (21), товаров для перепродажи (41), готовой продукции (43). Они имеют колонки для количества и суммы.

Колонки «количество»не подсчитываются, так как единица учёта материальных ценностей может быть неодинаковой (шт., кг., м³ и т.д.). Подсчитываются только колонки «сумма». Такая ведомость имеет следующий вид (см. приложение № 3).

Оборотные ведомости количественно-суммовой формы составляются на основании карточек количественно-суммового учёта, карточек складского учёта и инвентарных карточек.

Инвентарные карточки применяются для учёта объектов ОС, в них указываются инвентарные номера ОС и даётся их характеристика.

Карточки количественно - суммового и складского учёта используются для учёта товарно – материальных ценностей по их количеству и сумме. В них указывается: дата и номер бухгалтерской проводки, содержание записи; приход, расход и остаток по количеству и сумме.

5

На практике широкое распространение получили сальдовые ведомости. В них по каждому аналитическому счёту указываются только остатки (сальдо) на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года.

Сальдовые ведомости ведутся преимущественно по счетам аналитического учёта при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых на предприятии.

Сальдовая ведомость благодаря удобной и легко обозримой форме имеет важное значение для текущего наблюдения и контроля за остатками товарно-материальных ценностей. Она имеет следующий вид (см. приложение № 4).

Приложение № 1.