Задача 40

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при ввозе на таможенную территорию России алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 32% в количестве 1 тыс. л, если:

• таможенная стоимость товара – 80 тыс. руб.;

• таможенная пошлина – 24 тыс. руб.;

• таможенный сбор за хранение товара – 15 тыс. руб.

Задача 41

В налоговом периоде организация приобрела этиловый спирт (96%-ный) в количестве 6 тыс. л и оплатила 80%;произвела и реализовала через собственную сеть розничной торговли 8 тыс. л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 40%.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц.

Данный налог является прямым федеральным налогом, регулируется нормами 23 главы Налогового Кодекса РФ.

Плательщиками налога являются исключительно физические лица.

Объектом налогообложения у налоговых резидентов выступает доход, полученный им в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся:

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия;

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая;

• доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и иного использования имущества, находящегося на российской территории, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

• суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

• доходы, полученные от использования личных транспортных средств;

• пенсии, стипендии, алименты;

• и другие доходы.

При определении налоговой базы должны учитываться не только доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, но и доходы в виде материальной выгоды, полученные от пользования займами и кредитами по процентным ставкам ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по

решению суда или других органов производятся какие- либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу данного налогоплательщика.

Совокупные доходы налогоплательщика дополнительно уменьшаются на предусмотренные действующим законодательством вычеты, которые Налоговый Кодекс РФ подразделяет на четыре группы:

• стандартные;

• социальные;

• имущественные;

• профессиональные.

Суммы каждой группы вычетов играют большую роль в законной минимизации уплачиваемых налогов.

Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается ставка 13%. Вместе с тем действуют ставки 35%, 30%, 9%.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

• выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих 4000 рублей;

• процентных доходов в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс пять пунктов, в течение периода , за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых – по вкладам в иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах (материальной выгоды) при получении налогоплательщиком заемных средств.

Налоговая ставка 9% действует в отношении доходов, полученных в виде дивидендов. Налоговые вычеты для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки в размере 9%, 35%, вообще не применяются.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Тесты

1. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат налогообложению, если они:

а) получены из источников на территории Российской Федерации в денежной и натуральной форме;

б) получены из Источников на территории Российской Федерации в иностранной валюте и натуральной форме;

в) начислены к выплате на территории Российский Федерации.

2. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в со­ставе совокупного годового дохода физического лица (при отсутствии государственных регулируемых цен):

а) по цене реализации сторонним организациям;

б) по рыночным ценам;

в) по цене, не ниже цены реализации сторонним организациям.

3. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) пре- . доставляется в размере:

а) 1000 руб. за каждый месяц налогового периода;

б) 1400 руб. за каждый месяц налогового периода;

в) 300 руб. за каждый месяц налогового периода..

4. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налого­плательщиков предоставляется на каждого ребенка в возрасте: а) до 18 лет;

б) до 24 лет;

в) до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обуче­ния, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

5. Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения осуществляются:

а) в зависимости от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов;

б) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, но если проживают с родителями; ,

в) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают или нет совместно с родителями.

6. Уменьшение налогооблагаемых доходов родителей на содержание студента, имеющего свою собственную семью:

а) не осуществляется, если он проживает отдельно от родителей;

б) осуществляется у каждого из родителей;

в) осуществляется у каждого из родителей, если его супруг(а) является тоже студентом.

7. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

а) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

б)выигрышей, выплачиваемых организаторами конкурсов в рекламных целях;

в)дивидендов.

8.Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическим лицом, зарегистрированным в. качестве предпринимателя без образования юридического лица, на основании; декларации уплачивается:

а)до 15 июня года, следующего за отчетным;

б) до 15 июля года, следующего за отчетным;

в) до 30 апреля года, следующего за отчетным.

9. Пересчет сумм, авансовых платежей в случае сдачи уточняющей налоговой декларации с указанием сумм предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности налоговым органом:

а) производится не позднее, пяти дней с момента получения уточняющей декларации;

б) не позднее десяти дней с момента получения уточняющей декларации;

в) не позднее 30 дней с момента получения уточняющей декларации.

10. Физические лица, не занимающиеся профессиональной предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов:

а) по произвольной форме с указанием места, даты выплаты и вида дохода;

б) по произвольной форме, но согласованной с налоговым органом;

в) учет не осуществляют.

11. Имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме сделки, полученной при продаже жилого дома, если:

а) дом находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет;

б) дом находился в собственности налогоплательщика не менее пяти лет;

в) дом находился в собственности налогоплательщика пять лет и более.

12. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, налоговая база определяется:

а) по максимальной ставке;

б) по каждому виду доходов отдельно.

13. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток:

а) не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

б) может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

в) может быть перенесен на последующие налоговые периоды до

полного его использования.

14. В 2010 г. физическое лицо приобрело в собственность комнату в коммунальной квартире в Москве. Ипотечный кредит в банке это лицо не брало. В каком размере ему может быть предоставлен имущественный налоговый вычет:

а) в размере фактически произведенных расходов, но не более

2 000 000 руб.;

б) в размере фактически произведенных расходов, но не более

1 000 000 руб.;

в) в данном случае имущественный налоговый вычет не предоставляется.

15. У гражданина два ребенка: с матерью первого брак расторгнут, но на содержание ребенка он выплачивает деньги, а с матерью второго брак не зарегистрирован, но имеет место совместное проживание. Если гражданин представит в бухгалтерию все необходимые документы, в каком размере он сможет получить ежемесячный стандартный налоговый вычет на детей:

а) 0 руб.;

б) 1400 руб.;

в) 2000 руб.

11. Налогоплательщиками НДФЛ признаются:

а) юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

б) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

в) физические лица, не являющиеся резидентами РФ и не получающие доход от источников в РФ

г) юридические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ

12. Какой из следующих видов доходов можно отнести к доходам от источников в РФ?

а) дивиденды, полученные от иностранной организации в связи с деятельностью её представительства в РФ

б) вознаграждение за выполнение работы в иностранном государстве

в) страховые выплаты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительств в РФ

г) доходы от использования авторских прав за пределами РФ

13. Какие доходы учитываются при определении налоговой базы?

а) доходы в денежной форме

б) доходы в натуральной форме

в) доходы в виде материальной выгоды

г) все вышеперечисленные доходы

14. Что из следующего списка освобождается от налогообложения?

а) пособия по временной нетрудоспособности

б) материальная помощь от работодателя в 3500 рублей

в) приз в 5000 рублей, полученный в ходе проведения рекламной акции

г) подарок от организации стоимостью 20000 рублей

15. Какая ставка установлена в отношении выигрыша в рамках рекламной акции, превышающего установленного Налоговым Кодексом?

а) не подлежит налогообложению

б) 9%

в) 13%

г) 30%

д) 35%

16. Для доходов со ставкой налога 13% база определяется как:

а) сумма доходов

б) сумма доходов и налоговых вычетов

в) разница доходов и налоговых вычетов

г) рРазница доходов и расходов

17. Какая ставка установлена в отношении зарплаты для нерезидентов РФ?

а) не подлежит налогообложению

б) 9%

в) 13%

г) 30%

д) 35%

18. Каков метод взимания НДФЛ?

а) по инициативе налогоплательщика через налоговые органы по истечении налогового периода

б) с помощью удержания через налогового агента по истечении налогового периода

в) по инициативе налогоплательщика через налоговые органы авансовыми платежами в течение налогового периода

г) с помощью удержания через налогового агента каждый раз при начислении доходов (зарплаты)

19. Какой из следующих видов доходов можно отнести к доходам от источников за пределами РФ?

а) стипендии, полученные во время учебы в вузе

б) дивиденды, полученные от иностранной организации в связи с деятельностью её представительства в РФ

в) доходы от использования авторских прав за пределами РФ

г) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ

20. Налоговый период по НДФЛ установлен как:

а) месяц

б) квартал

в) полгода

г) год

21. Какая ставка установлена в отношении дивидендов, полученных резидентами РФ?

а) не подлежит налогообложению

б) 9%

в) 13%

г) 30%

д) 35%

22. Какой из следующих видов доходов можно отнести к доходам от источников в РФ?

а) вознаграждение за выполнение работы иностранном государстве

б) страховые выплаты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительств в РФ

в) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ

г) доходы от использования авторских прав за пределами РФ

23. Какой из следующих видов доходов будет облагаться налогом для резидента РФ?

а) пособие по временной нетрудоспособности

б) оплата за работу в иностранном государстве

в) оба вида доходов будут облагаться налогом

г) ни один из видов доходов облагаться налогом не будет

24.До какого числа необходимо предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за предыдущий год?

а) до 15 Февраля

б) до 30 Марта

в) до 15 Апреля

г) до 30 Апреля

25. Какая ставка установлена в отношении дивидендов, полученных нерезидентами РФ?

а) не подлежит налогообложению

б) 9%

в) 13%

г) 15%

д) 30%

е) 35%

26. Какой из следующих видов доходов можно отнести к доходам от источников в РФ?

а) вознаграждение за выполнение работы в иностранном государстве

б) страховые выплаты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительств в РФ

в) доходы от использования авторских прав за пределами РФ

г) стипендии, полученные во время учебы в КГТУ

27. Какой из следующих видов доходов будет облагаться налогом для нерезидентов РФ?

а) зарплата, полученная в РФ

б) дивиденды, полученные от иностранной организации, не имеющей представительств в РФ

в) оба вида доходов будут облагаться налогом

г) ни один из видов доходов облагаться налогом не будет

28. Что из следующего списка освобождается от налогообложения?

а) пособия по временной нетрудоспособности

б) материальная помощь от работодателя в 10000 рублей

в) приз в 5000 рублей, полученный в ходе проведения рекламной акции

г) студенческие стипендии

29. Для доходов со ставкой налога 13% база определяется как:

а) сумма доходов

б) сумма доходов и налоговых вычетов

в) разница доходов и налоговых вычетов

г) разница доходов и расходов

30. Какая ставка установлена в отношении пособия по временной нетрудоспособности?

а) не подлежит налогообложению

б) 9%

в) 13%

г) 30%

д) 35%

31. В состав совокупного дохода физических лиц включается:

а) суммы единовременных пособий, выплачиваемые работникам, уходящим на пенсию;

б) доли, внесенные в уставный капитал, при выбытии физических лиц из состава участников организации;

в) оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов;

г) суммы частичной или полной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок.

32. К числу иждивенцев относятся:

а) дети, получающие стипендию, пенсию или пособие по безработице;

б) дети в возрасте до 24 лет, имеющие собственный доход;

в) родители налогоплательщика, получающие пенсию;

г) супруг или супруга, получающие доход в размере минимальной оплаты труда или пенсию.

Вопросы по теме

1. Какую стоимость подаренной квартиры включать в доход физического лица:

а) по цене приобретения квартиры предприятием;

б) по рыночной цене на дату договора дарения?

2. Предприятие направляет своего сотрудника для обучения, однако расходы по оплате питания, проживания и обучения несет сторонняя организация, согласно договору о взаимосотрудничестве между юридическими лицами. Кто является источником выплаты дохода для физического лица и кто несет ответственность по удержанию подоходного налога?

3. Предприятие арендует у физического лица автомобиль. В договоре предусмотрен пункт страхования автомобиля за счет средств предприятия. Арендная плата условиями договора не предусмотрена.

Включается ли сумма страховки в доход физического лица?

4. Междугородные переговоры организация производит по телефону физического лица, ссылаясь на то, что это связано со служебной необходимостью.

Удерживается ли в данном случае подходный налог с вознаграждения, выплаченного физическому лицу за междугородные переговоры?

5. Облагается ли подоходным налогом стоимость путевки, оплаченная за счет средств Фонда социального страхования, выданная родственнику сотрудника предприятия?

6. При покупке квартиры без отделки можно ли принимать к льготному налогообложению стоимость сантехники, плиты, внутренней отделки, оплаченной за счет средств физического лица, и в каких пределах?

7. Граждане иностранного государства по поручению своей фирмы, имеющей представительство в г. Москве, находятся на территории РФ в командировке. На территории РФ доходы не имеют (заработную плату получают в своем государстве, банковский счет отсутствует).

Какими должны быть действия налоговой инспекции? Подлежат ли граждане иностранного государства регистрации в налоговой инспекции?

8. В семье двое детей: сын от первого брака и дочь мужа от его первого брака. Каждый из родителей получал на работе льготу по подоходному налогу в виде вычета на своего ребенка. Однако теперь предприятие, где работал муж, ликвидировали, и он сейчас не может найти другую работу. Может ли жена получить льготу и на ребенка мужа, ведь его дочь живет за счет средств жены?

Задачи по теме

Задача 1

Сотрудник организации имеет на иждивении двух детей.

Заработная плата в рублях составила:

Январь - 12000 июль - 4000

февраль - 12 000 август - 4000

март - 3500 сентябрь - 5000

апрель - 3500 октябрь - 6000

май - 4000 ноябрь - 6000

июнь - 5000 декабрь - 6000

Определить сумму налога на доходы физических лиц за год.

Задача 2

Индивидуальный предприниматель имеет двух детей на иждивении и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили в рублях:

январь — 4000, февраль —5000

март — 3000 , апрель — 6000

май — 6000. июнь — 5000

июль — 6000, август — 7000

сентябрь - 8000, октябрь- 7000

ноябрь - 6000, декабрь — 6000

Доходы от предпринимательской деятельности (за вычетом документально подтвержденных расходов) — 150 000 руб. за год.

Определить сумму налога на доходы физического лица за год.