Задача 27

По итогам 2012 г. учитываемые доходы ООО «Маргаритка» (УСН, «доходы

расходы») составили 2 450 000 руб., расходы – 1 650 000 руб. В этом же периоде на безвозмездной основе от сторонней организации был получен автомобиль рыночной стоимостью 145 000 руб. (что выше остаточной). Организация решила начать производство нового вида продукции и приобрела 2 станка для этих целей стоимостью 130 000 руб., сроком полезного использования 6 лет каждый. Однако в эксплуатацию введен только 1 станок.

Определите сумму налога, подлежащего перечислению в бюджет по итогам 2012 г.

Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства. Ставка единого налога в регионе максимальная.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход уплачивают предприниматели и организации, чья деятельность, как правило, относится к сфере услуг и торговли. Главой 26.3 Налогового кодекса РФ предусматривается, что организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС, налога на доходы физических лиц (в части коммерческой собственности).

Налогоплательщики в обычном порядке уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в фонд Социального страхования, в фонд Обязательного медицинского страхования РФ. При этом сама сумма уплаченных страховых взносов может уменьшить сумму начисленного налога за отчетный квартал до 50%. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Этими законами определяются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, и значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Переход на уплату единого налога в обязательном порядке осуществляют организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие следующие виды услуг:

1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей главы 26.3 розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей 26.3 главы оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространение и (или) размещение наружной рекламы;

11) распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

14) оказание услуг по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также для размещения организации общественного питания.

Тесты

1.Укажите, в отношении каких видов предпринимательской деятельности, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решению субъекта Федерации:

а) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зал обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м;

б) оказания услуг по размещению рекламы на автотранспорте площадью не более 150 кв. м;

в) оказания бухгалтерских и аудиторских услуг.

2.Может ли система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

а) применяться наряду с общей системой налогообложения;

б) применяется наряду с другими видами специальных налоговых режимов;

в) применяется наряду с упрощенной системой налогообложения.

3.Замену уплаты каких налогов предусматривает уплата организациями единого налога:

а) налога на доходы физических лиц;

б) налога на имущество;

в) налога на прибыль;

г) налога на добавленную стоимость?

4.Какие виды налогов, кроме ЕНВД уплачивают индивидуальные предприниматели – плательщики ЕНВД?

а) налог на имущество физических лиц в части коммерческой собственности;

б) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

в) налог на доходы физических лиц наемных работников.

5.Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 – это:

а) коэффициент – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (цены, услуги) в Российской Федерации;

б) корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях;

в) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, вредя работы и иные особенности.

6. В каких единицах выражена базовая доходность по налогу?

а) в рублях;

б) в рублях и копейках на единицу физического показателя;

в) в единицах измерения физического показателя.

7.В какие сроки налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход?

а) не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности;

б) не позднее десяти дней с начала осуществления этой деятельности;

в) до конца месяца, в котором налогоплательщик начал осуществлять эту деятельность.

8. Объектом налогообложения для применения единого налога признается:

а) физический показатель, умноженный на корректирующие коэффициенты;

б) вмененный доход;

в) базовая доходность, умноженная на корректирующие коэффициенты;

9. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается:

а) физический показатель;

б) величина вмененного дохода;

в) величина вмененного дохода, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

10.Укажите, как рассчитывается величина вмененного дохода:

а) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и корректирующих коэффициентов;

б) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;

в) произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, корректирующих коэффициентов и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

11.Значение корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены в пределах:

а) от 0,1 до 1,0 включительно;

б) от 0,01 до 1,1 включительно;

в) от 0,005 до 1,0 включительно.

12.Налоговым периодом по единому налогу признается:

а) календарный год;

б) первый квартал, полугодие, девять месяцев, год;

в) квартал.

13.Ставка единого налога устанавливается в размере:

а) 10% величины вмененного дохода;

б) 25% базовой доходности;

в) 15% величины вмененного дохода.

14. Укажите, в какие сроки производится уплата единого налога налогоплательщиком по итогам налогового периода:

а) не позднее 10-го числа первого месяца следующего налогового периода;

б) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;

в) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

15. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов:

а) на всю сумму взносов, начисленных и уплаченных за этот же период времени;

б) не более чем на 50% суммы страховых взносов, уплаченных за этот же период;

в )не более чем на 50%.

16.Укажите, в какие сроки предоставляется налогоплательщиками налоговая декларация:

а) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;

б) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;

в) в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

17. Выделите из следующего списка условия, при которых организация имеет право перейти на уплату единого налога на вмененный доход:

а) если организация оказывает услуги общественного питания с залом обслуживания 178 квадратных метров;

б) если организация занимается розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала которого составляет 190 квадратных метров;

в) если организация занимается оказанием бытовых услуг;

г) если организация занимается реализацией полуфабрикатов школьным учреждениям.

18. Выделите из следующего списка условия, при которых организация НЕ имеет право перейти на уплату единого налога на вмененный доход:

а) если организация оказывает услуги общественного питания с залом обслуживания 60 квадратных метров;

б) если организация занимается розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала которого составляет 80 квадратных метров;

в) если организация занимается оказанием бытовых услуг;

г) если организация занимается реализацией полуфабрикатов школьным учреждениям.

19. Выделите из следующего списка условия, при которых организация имеет право перейти на уплату единого налога на вмененный доход:

а) если организация оказывает услуги общественного питания с залом обслуживания 60 квадратных метров;

б) если организация занимается розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала которого составляет 190 квадратных метров;

в) если организация занимается производством медицинской техники;

г) если организация занимается реализацией полуфабрикатов школьным учреждениям.

20. Выделите из следующего списка условия, при которых организация НЕ имеет право перейти на уплату единого налога на вмененный доход:

а) если организация оказывает услуги общественного питания с залом обслуживания 90 квадратных метров;

б) если организация занимается розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала которого составляет 190 квадратных метров;

в) если организация занимается оказанием бытовых услуг;

г) если организация занимается размещением рекламы

21. Выделите из следующего списка условия, при которых организация имеет право перейти на уплату единого налога на вмененный доход:

а) если организация оказывает услуги общественного питания с залом обслуживания 178 квадратных метров;

б) если организация занимается розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала которого составляет 100 квадратных метров;

в) если организация занимается производством медицинской техники;

г) если организация занимается реализацией полуфабрикатов школьным учреждениям.

22. Что такое К1?

а) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий местоположение организации;

б) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;

в) коэффициент-дефлятор;

г) условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя.

23. Что такое К2?

а) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий местоположение организации;

б) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;

в) коэффициент-дефлятор;

г) условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя.

24. Что такое базовая доходность?

а) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий местоположение организации;

б) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;

в) коэффициент-дефлятор;

г) условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя.

25. Организации применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

а) в обязательном порядке по видам деятельности, установленным законом субъектов РФ;

б) в обязательном порядке по видам деятельности, определенным федеральным законом;

в) по выбору организации, утвержденному в ее учетной политике;

г) по выбору организации, согласованному с налоговыми органами.

26. Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты:

а) налога на прибыль, налога на имущество, НДС;

б) налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;

в) налога на прибыль, налога на имущество, Страховых взносов;

г) налога на прибыль, транспортного налога.

27. Если налогоплательщик начинает свою деятельность, облагаемую ЕНВД, не с начала налогового периода, единый налог уплачивается:

а) с месяца, предшествующего месяцу, в котором начата эта деятельность;

б) со следующего налогового периода;

в) с месяца, следующего за месяцем, в котором была начата указанная деятельность;

г) с месяца, в котором была начата названная деятельность.

28. Не применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении:

а) ремонта транспортных средств;

б) ветеринарных услуг;

в) ремонта изделий из меха;

г) юридических лиц.

29. Базовая доходность – это:

а) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в натуральных единицах измерения;

б) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в стоимостных единицах измерения;

в) условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя;

г) условная квартальная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.

30. Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты:

а) налога на прибыль, налога на имущество, НДС;

б) налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;

в) налога на прибыль, налога на имущество, Земельного налога;

г) налога на прибыль, транспортного налога.

31. Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

а) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций;

б) не освобождаются от обязанности ведения кассовых операций;

в) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций по согласованию с налоговыми органами;

г) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций при осуществлении расчетов через контрольно - кассовые машины.

32. При изменении величины физического показателя налог исчисляется с учетом изменений:

а) с месяца, в котором изменен показатель;

б) с месяца, следующего за изменением показателя;

в) со следующего налогового периода;

г) с начала текущего налогового периода.

Задачи по теме

Задача 1

Индивидуальный предприниматель владеет торговым павильоном в 60 кв.м, где осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату единого налога.

22 июня 2009г.он приобретает в собственность еще один павильон и также организует в нем розничную торговлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его №2) составляет 25 кв.м. Общая выручка от реализации товаров составила 144000 руб. В примере используются корректирующие коэффициенты: К2=0,47; К1=1,104.

Определить сумму ЕНВД.

Задача 2

Предприниматель получил свидетельство о государственной регистрации 19 января 2012 г., а 22 января приступил к коммерческой деятельности – розничной торговле товаров в магазине площадью 4 кв.м. Действующие коэффициенты в регионе – К2=0,74 и К1=1,104. Наемные работники в бизнес не привлекались.

Определить налоговые обязательства предпринимателя за первый квартал 2012г.