Задача 15

Условие. Работник некоммерческой организации получил следующие доходы:

- заработная плата в сумме – 35 000 руб.

- оплата организацией по договору, арендной платы квартиры работника – 12 000 руб.

- командировочные расходы сверх норм – 2 000 руб.

- оплата организацией покупки стиральной машины работником – 15 000 руб.

- выплачены организацией работнику денежные средства взамен натурального довольствия в пределах норм – 3 000 руб.

Определить страховые взносы, подлежащие к оплате.

Задача 16

Условие. Работник организации получил следующие доходы:

- заработная плата в сумме – 40 000 руб.

- пособие по уходу за больным ребенком – 3 000 руб.

- вознаграждение по гражданско-правовому договору – 20 000 руб.

- стоимость форменной одежды, выданной работнику – 6 000 руб.

- оплата питания работника – 1 000 руб.

Определить страховые взносы, подлежащие уплате.

Задача 17

Условие. Работник некоммерческой организации получил следующие доходы:

- заработная плата в сумме – 50 000 руб.

- оплата организацией проезда работника на работу в другую местность в пределах норм – 5 000 руб.

- оплата организацией путевки работника в дом отдыха – 30 000 руб.

- оплата организацией по договору купли-продажи автомобиля работника – 150 000 руб.

- компенсационная выплата организации на покупку продуктов питания сверх норм – 4 000 руб.

Определить Страховые взносы, подлежащие уплате.

Задача 17

Условие. Работник коммерческой организации получил следующие доходы:

- заработная плата в сумме – 45 000 руб.

- единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием – 25 000 руб.

- компенсационная выплата организации в возмещение вреда здоровью работника сверх норм – 2 000 руб.

- возмещение организацией расходов работника на повышение его профессионального уровня в пределах норм – 20 000 руб.

- оплата организацией обучения работника в институте – 55 000 руб.

Определить страховые взносы, подлежащие уплате.

Задача 18

Условие. Работник акционерного общества получил следующие доходы:

-заработную плату – 50 000 руб.

-дивиденды по акциям акционерного общества – 10 000 руб.

-в январе выплачено вознаграждение по договору подряда – 15 000 руб.

-по инициативе руководства акционерного общества оплачены талоны на питание работника – 5000 руб.

-оплачено пособие по временной нетрудоспособности – 1000 руб.

-оплачена компенсация работнику за использование в служебных целях его личного автомобиля – 20 000 руб., в т.ч. сверх установленных норм – 10 000 руб.

Определить страховые взносы, подлежащие уплате.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог федеральный, прямой, регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ.

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составляла 24 %): 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Прибыль:

- для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

- для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий — управленческий).

Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.

В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).

Тесты

1. Что является объектом налогообложения для налога на прибыль?

а) внереализационные доходы

б) доходы от реализации

в) совокупность внереализационных доходов и доходов от реализации

г) расходы по всем видам деятельности

2. Что НЕ облагается налогом на прибыль?

а) реализация товаров

б) реализация имущества

в) полученные дивиденды

г) полученное имущество в составе уставного капитала

3. Какое имущество признается амортизируемым?

а) со сроком полезного использования более 6 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей

б) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей

в) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей

г) со сроком полезного использования более 24 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.

4. Что НЕ относится к внереализационным расходам?

а) отрицательная курсовая разница

б) расходы на приобретение ТМЦ

в) судебные расходы

г) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров

5. Какова процентная ставка по налогу на прибыль?

- 24%

- 22%

- 20%

- 18%

6. Какие доходы входят во внереализационные доходы?

а) доходы от реализации товаров собственного производства

б) доходы от реализации ранее приобретенных товаров

в) доходы от долевого участия в других организациях

г) выручка от реализации имущественных прав

6. На какие группы подразделяются расходы для целей налогообложения прибыли?

а) прямые и косвенные

б) постоянные и переменные

в) расходы от реализации и внереализационные расходы

г) одноэлементные и многоэлементные расходы

7. Что из следующего списка подлежит амортизации?

а) земля

б) водные ресурсы

в) имущество бюджетных организаций

г) оргтехника предпринимателя Иванова

8. Как определяется налоговая база по налогу на прибыль?

а) отдельной суммой за каждый месяц

б) отдельной суммой за квартал

в) нарастающей суммой по месяцам за год

г) нарастающей суммой по кварталам за год

9. Сколько процентов из налога на прибыль зачисляется в федеральный бюджет?

а)1%

б) 2%

в) 5%

г) 10%

10. Какие доходы входят в доходы от реализации?

а) доходы от долевого участия в других организациях

б) доходы от реализации имущественных прав

в) доходы в виде курсовой разницы

г) полученные на безвозмездной основе имущественные права

11. Что НЕ входит в группировку расходов, связанных с производством?

а) материальные расходы

б) расходы на оплату труда

в) социальные отчисления

г) амортизация оборудования

12. Что из следующего списка НЕ подлежит амортизации?

а) оргтехника предпринимателя Иванова

б) здание крупного завода

в) патент на производство новой техники

г) объекты дорожного хозяйства

13. Если в налоговом периоде получен убыток от деятельности, то налоговая база берется:

а) положительной на минимальном уровне, в будущих периодах на эту сумму будет уменьшена налоговая база

б) отрицательной, при этом определяется сумма, подлежащая возмещению из бюджета

в) равной нулю

ш) нет правильного ответа

14. Сколько процентов из налога на прибыль зачисляется в территориальные бюджеты?

а) 20%

б) 18%

в) 16%

г) 15%

15. В какой форме облагаются доходы налогом на прибыль?

а) только доходы в денежной форме

б) только доходы в натуральной форме

в) только доходы в материальной форме

г) сумма доходов в денежной и натуральной формах

16. Как формируется сумма материальных расходов?

а) она приравнивается к стоимости ТМЦ

б) стоимость ТМЦ + комиссионные вознаграждения

в) стоимость ТМЦ + комиссионные – цена реализации возвратной тары

г) стоимость ТМЦ + комиссионные – цена реализации возвратной тары – остатки ТМЦ

17. Какой вид расходов относится к прочим расходам, связанным с реализацией?

а) расходы на ремонт основных средств

б) расходы на освоение природных ресурсов

в) расходы на страхование имущества

г) суммы налогов и сборов

18. В каком размере налогоплательщик в праве перенести убыток на будущее?

а) сумма переносимого убытка не должна превышать 30 процентов налоговой базы отчетного периода

б) сумма переносимого убытка не должна превышать 50 процентов налоговой базы отчетного периода

в) сумма убытка может быть перенесена в полном размере или частично по усмотрению налогоплательщика

г) нет правильного ответа

19. Налоговым периодом по налогу на прибыль является:

а) месяц

б) квартал

в) полгода

г) год

20. Не является плательщиками налога на прибыль:

а) Центральный банк РФ;

б) страховые организации;

в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

г) иностранные организации, имеющие доходы от источников в РФ.

21. Отчет о прибылях и убытках составляет:

а) только «по отгрузке»;

б) только «по оплате»;

в) «по отгрузке» или «по оплате», в зависимости от выбранного организацией метода определения выручки;

г) «по отгрузке» или «по оплате», в зависимости от выбранного организацией метода определения выручки по согласованию с налоговыми органами по месту поставки на учет.

22. Доходами от реализации признаются:

а) выручка от реализации товаров собственного производства, за исключением переданных для собственного потребления;

б) выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенного;

в) только выручка от реализации товаров собственного производства, в том числе переданных для собственного потребления;

г) выручка от реализации товаров, выраженная в денежной форме.

23. При определении налоговой базы не учитывается:

а) стоимость безвозмездно полученного имущества от взаимозависимых лиц;

б) суммы полученных санкций по договорам простого товарищества;

в) имущество, полученное в форме залога;

г) доходы в виде процентов по договорам займа.

24. Доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, пересчитывается по курсу:

а) на момент отгрузки продукции;

б) на момент оплаты отгруженной продукции;

в) на дату подписания договора;

г) в зависимости от выбранного в учетной политике метода признания доходов.

25. Организация, осуществляющая внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки:

а) сумму НДС;

б) экспортные пошлины;

в) сумму НДС и экспортные пошлины;

г) уплаченные при вывозе товаров суммы налогов.

26. В себестоимость товаров для целей налогообложения прибыли включают:

а) транспортный налог;

б) расходы, связанные с реконструкцией основных фондов производственного назначения;

в) расходы в виде пеней и штрафов, перечисляемых в бюджет;

г) поощрительные выплаты из прибыли, остающейся после налогообложения.

27. Расходы на сертификацию продукции и услуг в целях налогообложения:

а) принимаются в размере фактических расходов;

б) принимаются в размере фактических расходов, но не более 1% выручки;

в) не принимаются на расходы;

г) принимаются в пределах норматива, установленного региональными органами власти.

28. При исчисления налоговой базы не учитываются доходы:

а) от посреднической деятельности;

б) от игорного бизнеса;

в) от комиссионной деятельности;

г) от переуступки права требования.

29. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров не превысила за каждый квартал:

а) 3 млн руб.;

б) 5 млн руб.;

в) 1 млн руб.;

г) от 3 млн до 3 млн руб.

30. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачивается в бюджет:

а) до 10-го числа каждого месяца;

б) до 15-го числа каждого месяца;

в) до 28-го числа каждого месяца;

г) в сроки , установленные законодательными актами региональных органов власти.

31. Суммы доходов иностранных организаций от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок облагаются налогом на прибыль по ставке:

а) 6%;

б) 10%;

в) 15%;

г) 10 или 15% в зависимости от объемов реализации.

Задачи по теме

Задача 1

Деятельность организации «А» за налоговый период характеризуется следующими показателями:

- выручка от реализации продукции собственного производства – 3 200 000 руб., в том числе НДС;

- выручка от реализации ранее приобретенных товаров – 1 200 000 руб., в том числе НДС;

- себестоимость произведенной продукции – 2 000 000 руб., в том числе:

- расходы на рекламу в пределах норм 100 000 руб.;

- представительские расходы сверх норм – 200 000 руб.;

- управленческие расходы – 150 000 руб.;

- операционные расходы – 130 000 руб.;

- внереализационные доходы – 140 000 руб.;

- внереализационные расходы – 110 000 руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль по итогам данного налогового периода.