Задача 15

Иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство. По месту нахождения представительства остаточная стоимость имущества отраженного по дебету счета 01 «Основные средства», на 1 января налогового периода составила 8720 тыс.руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 224 тыс.руб. Кроме того, на балансе организации находится безвозмездно переданное имущество первоначальной стоимостью 200 тыс.руб. и сроком полезного использования 6 лет. Организация 30 марта приобрела имущество на территории другого субъекта Российской Федерации стоимостью 500000 руб., норма амортизации – 0,33 %, ставка налога – 2,2 %.

Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за отчетные и налоговые периоды. Укажите сроки уплаты налога, установленные в вашем регионе.

Задача 16

По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Восток», отраженных по дебету счета 01, - 35250 тыс. руб., в том числе культурно-оздоровительный комплекс – 2900 тыс. руб. Ежемесячно в целях бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 65 тыс. руб., в том числе по культурно-оздоровительному комплексу – 9,2 тыс. руб. Общество 25 мая приобрело и ввело в эксплуатацию транспортное средство стоимостью 250 тыс. руб. со сроком полезного использования 8 лет. В учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации. Обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, создано 10 августа. Этому подразделению преданы транспортные средства. Место нахождение обособленного подразделения – другой субъект РФ, ставка налога в котором установлена в размере 2%. По месту нахождения ООО «Восток» ставка налога на имущества равна 2,2%.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетные и налоговый период.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫ РЕЖИМЫ.

Упрощенная система налогообложения (усн)

Применение упрощенной системы налогообложения хозяйствующими субъектами (гл. 26.2 ГК РФ) предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц), НДС, и налога на имущество организаций (для индивидуальных предпринимателей – налог на имущество физических лиц) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Налогоплательщики , применяющие УСН, в обычном порядке уплачивают страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, в Фонд Социального страхования, в фонд Обязательного медицинского страхования РФ.

Фактически действие упрощенной системы распространятся только на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организации с численностью работающих до 100 человек, годовой оборот которых не превышает 60 млн. руб. Дополнительным ограничением на применение упрощенной системы является стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, - не более 100 млн. руб.

Данную систему налогообложения не вправе применять: бюджетные организации, имеющие филиалы и представительства, а так же банки, страховые компании, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, ломбарды и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, частные нотариусы и некоторые другие категории.

Объектом налогообложения могут выступать один из двух предложенных законодателем вариантов (по выбору):

1. доходы;

2. доходы, уменьшенные на величину расходов (прибыль);

При этом выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может менять его в течение одного года с момента выбора объекта налогообложения.

Ставки налога определяются выбором объекта обложения и составляют:

в варианте с дохода – 6%,

в варианте дохода за минусом расходов – 15%.

В случае отсутствия фактической прибыли налогоплательщик будет обязан выплатить минимальный налог в размере 1% выручки.

Законодательством обозначены и подробно описаны все виды доходов и расходов налогоплательщика при определении объекта налогообложения. Так, при покупке либо создании собственными силами основных средств налогоплательщики могут сразу же списывать их стоимость. Они могут так же вычитать из налогооблагаемой базы проценты по кредитам, арендные платежи, командировочные расходы, расходы на рекламу и др.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тесты

1.Замену уплаты каких налогов предусматривает уплата организациями единого налога:

а) налога на доходы физических лиц;

б) налога на имущество;

в) налога на прибыль;

г) налога на добавленную стоимость?

2. Налоговым периодом по единому налогу признается:

а) календарный год;

б) первый квартал, полугодие, девять месяцев, год;

в) квартал.

3.Укажите, в какие сроки производится уплата авансовых платежей единого налога налогоплательщиком:

а) не позднее 10-го числа первого месяца следующего налогового периода;

б) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;

в) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

4. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов:

а) на всю сумму взносов, начисленных и уплаченных за этот же период времени;

б) не более чем на 50% суммы страховых взносов, уплаченных за этот же период;

в) не более чем на 50%.

5. При применении упрощенной системы налогообложения датой получения доходов признается:

а) день отгрузки товаров (выполненных работ, оказания услуг);

б) момент перехода права собственности на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги);

в) день поступления средств на счета в банки и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

6. При определении налоговой базы упрощенной системы налогообложения доходы и расходы определяются:

а) нарастающим итогом с начала налогового периода;

б) поквартально.

7. Сумма минимального налога исчисляется в размере:

а) 1% налоговой базы;

б) 5% налоговой базы;

в) 100 минимальных месячных размеров оплаты труда.

8. При применении упрощенной системы налогообложения отчетным периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

9. Какая налоговая ставка устанавливается, если объектом налогообложения являются доходы?

а) 6%;

б) 10%;

в) 15%.

10. Какая налоговая ставка устанавливается, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов?

а) 6%;

б) 10%;

в) 25%.

11. Кем осуществляется выбор объекта налогообложения:

а) налоговым органом;

б) самим налогоплательщиком;

в) налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом.

12.Какой объект налогообложения организация вправе выбрать для определения налоговой базы?

а) доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав;

б) доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, внереализационные доходы;

в) доходы от реализации товаров (работ, услуг) за минусом расходов, направленных на получение дохода.

13. Уплату какого налога отменяет применение упрощенной системы налогообложения в организации?

а) акцизов;

б) налога на прибыль;

в) земельного налога;

г) налога на доходы физических лиц.

14. Уплату какого налога отменяет применение упрощенной системы налогообложения в организации?

а) акцизов;

б) земельного налога;

в) налога на имущество организаций;

г) налога на доходы физических лиц.

15. Уплату какого налога отменяет применение упрощенной системы налогообложения в организации?

а) акцизов;

б) земельного налога;

в) налога на доходы физических лиц;

г) транспортного налога.

16. Уплату какого налога отменяет применение упрощенной системы налогообложения?

а) акцизов;

б) налога на прибыль;

в) земельного налога;

г) налога на доходы физических лиц.

17. Признаются ли организации, состоящие на упрощенной системе налогообложения, плательщиками налога на добавленную стоимость?

а) признаются во всех случаях;

б) не признаются ни в каких случаях;

в) признаются только в случае ввоза продукции на таможенную территорию РФ;

г) признаются только в случаях ведения определенных видов деятельности.

18. В каком случае организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения?

а) если по итогам трех месяцев доход от реализации не превысил 2 000 000 рублей;.

б) если по итогам шести месяцев доход от реализации не превысил 11 000 000 рублей;

в) если по итогам шести месяцев доход от реализации не превысил 15 000 000 рублей;

г) если по итогам девяти месяцев доход от реализации не превысил 45 000 000 рублей.

19. Выделите из следующего списка организацию, НЕ имеющую права перейти на упрощенную систему налогообложения:

1) организация-производитель товаров для детей;

2) организация-производитель молочной продукции;

3) небольшой банк;

4) производитель медицинской техники.

20. Выделите из следующего списка организацию, имеющую право перейти на упрощенную систему налогообложения:

а) банк;

б) страховая организация;

в) организация, средняя численность сотрудников в которой составляет 102 человека;

г) организация, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов; которой составляет 50 млн. рублей.

21. Выделите из следующего списка организацию, НЕ имеющую права перейти на упрощенную систему налогообложения:

а) организация-производитель товаров для детей;

б) организация-производитель молочной продукции;

в) производитель медицинской техники;

г) иностранная организация.

22. Выделите из следующего списка организацию, имеющую право перейти на упрощенную систему налогообложения:

а) банки;

б) страховые организации;

в) организация, средняя численность сотрудников в которой составляет 70 человек;

г) организация, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов которой составляет 150 млн. рублей.

23. Включается ли входной НДС в расходы при упрощенной системе налогообложения?

а) включаются в определенном размере;

б) полностью включаются;

в) не включаются;

г) входной НДС никак не влияет на единый налог.

24. Отчетным периодом по упрощенной системе налогообложения служит:

а) каждый месяц;

б) полгода и год;

в) первый квартал, полгода, девять месяцев и год;

г) год.

Задачи по теме

Задача 1

С 1 января 2009 года ООО «Медея» перешло на упрощенную систему налогообложения, а в качестве налоговой базы выбрало доходы. За 2012 год сумма доходов составила 2500000 руб.

В 2012 году ООО «Медея» перечислило взносы на обязательное страхование в общей сумме 10000 руб. За этот же период фирма выплатила больничные сотруднику – 15500 руб., в том числе:

- 1000 руб. – за счет собственных средств;

-14500 руб. – за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Определить сумму единого налога, которую нужно заплатить в бюджет за 2012 год.