Задача 32

В 2011 г. писатель представил свой сценарий для художественного фильма. Авторское вознаграждение составило 100 тыс. руб. Документов, подтверждающих расходы, писатель не предоставил.

Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, объясните порядок исчисления налога.

Задача 33

В 2007 г. доход работника составил 240 тыс. руб. (20 тыс. руб. ежемесячно). Работник является инвалидом с детства. На его обеспечении находится ребенок в возрасте 12 лет. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 1460 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления налога.

Задача 34

В семье учатся отец, мать и дочь. Отец заплатил за обучение 48 тыс. руб., мать – 35 тыс. руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 48 тыс. руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии. Доход семьи за год составил:

• у отца – доход за выполнение трудовых обязанностей -280 тыс. руб., дивиденды по акциям -45 тыс. руб., материальная помощь к отпуску – 5 тыс. руб.;

• у матери – доход за выполнение трудовых обязанностей – 165 тыс. руб., дивиденды по акциям – 10 тыс. руб., материальная помощь к отпуску – 6 тыс. руб.

Обучение дочери оба родителя оплачивают в равных долях. Стандартные налоговые вычеты, предоставленные отцу и матери.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент, и размер социальных вычетов каждому члену семьи. Ответ обоснуйте.

Страховые взносы в пенсионный фонд рф, фонд социального страхования рф, фонд обязательного медицинского страхования рф

Основное предназначение взносов – обеспечение мобилизации финансовых средств для реализации прав граждан России на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Взимание страховых взносов регламентируется Федеральным законом № 212 –ФЗ, с дальнейшими дополнениями и изменениями

Налогоплательщиками страховых взносов признаются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

2) организации;

3) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

4) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Для налогоплательщиков-работодателей объектом налогообложения определены начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи, и иные безвозмездные выплаты.

При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, а также в виде предоставленных работникам материальных, социальных или других благ либо в виде материальной выгоды. Доходы, полученные работникам в натуральной форме в виде товаров, работ и услуг, должны быть учтены в составе налогооблагаемых доходов в стоимостном выражении. Их стоимость определяется на день получения данных доходов по ст. 40 Налогового Кодекса РФ исходя из рыночных цен или тарифов. При этом в стоимость товаров, работ и услуг должна быть включена соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акциза.

Налогоплательщики- работодатели при исчислении страховых взносов должны определять налоговую базу отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого месяца.

Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности в России за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Тарифы страховых взносов в 2012 году.

1. В 2012 году для всех плательщиков страховых взносов, применяются следующие тарифы страховых взносов:

+---------------+-------------------+-----------------------------------------------

¦Пенсионный фонд¦ Фонд социального ¦ Фонды обязательного

медицинского

¦ Российской страхования страхования

¦ Федерации Российской +---------------+----------------------

¦ ¦ Федерации ¦ Федеральный ¦ территориал. ¦

¦ ¦ ¦ фонд ¦ фонды ¦

¦ ¦ ¦ обязательного ¦ обязательного ¦

¦ ¦ ¦ медицинского ¦ медицинского ¦

¦ ¦ ¦ страхования ¦ страхования ¦

+---------------+-------------------+---------------+---------------------------------

22,0 процента 2,9 процента 5,1 процента 0,0 процента.

------------------------------------------------------------------------------------------

 

По страховым взносом налоговый период определен как один календарный год. Отчетным периодом установлен квартал.

Тесты

1. Укажите, куда конкретно зачисляются страховые взносы:

а) в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального

страхования Российской Федерации;

б) в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

2. Выплаты в виде материальной помощи работникам организаций, финансируемых за счет средств государственного, либо местных бюджетов, подлежат налогообложению:

а) в размерах, превышающих 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

б) в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на календарный месяц;

в) в части сумм, превышающих 100 минимальных месячных оплат труда за налоговый период.

3. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием;

б) суточные сверх норм при наличии приказа (распоряжения) по организации;

в) суммы компенсации стоимости оздоровительных путевок, оплачиваемых за счет прибыли, оставшейся после налогообложения.

4. От уплаты страховых взносов освобождаются

а) организации любых организационно-правовых форм— с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II и III групп;

б) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебных и иных социальных целей;

в) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

5. Налогоплательщики-работодатели уплату ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам:

а) не осуществляют вообще;

б) осуществляют в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 10-го числа следующего месяца;

в) осуществляют не позднее 15-го числа каждого месяца.

6. Налогоплательщиком, не являющимся работодателем, сумма налога определяется:

а) самостоятельно;

б) по согласованию с налоговым органом;

в) налоговым органом.

7. Как определяется сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразделений?

а) по обособленному подразделению сумма взносов определяется на основании расчета, исходя из численности персонала обособленного подразделения и налоговой базы, начисленной по организации в целом;

б) исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению;

в) вся сумма взносов уплачивается по месту нахождения головной организации.

8. Организация не полностью оплатила страховке взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь 2010 г. Разница между начисленными и уплаченными суммами была отражена в декларации по стpaxовым взносам за 2010 г.

С какого момента на эту сумму будут начисляться пени, подлежащие уплате в бюджет?

а) с 16 февраля 2011 г.;

6) с 31 марта 2011 г.;

в) с 15 апреля 2011 г.

9. Облагаются ли страховыми взносами выплаты работникам гаражно-стояночного кооператива, осуществляемые за счет членских взносов:

а) облагаются;

б) не облагаются.

10. В целях исчисления страховых взносов для доходов от предпринимательской деятельности дата получения доходов определяется:

а) как день начисления доходов;

б) как последний календарный день месяца получения довода;

в) как день фактического получения соответствующего дохода.

11. Отчетным периодом по страховым взносам признается:

а) календарный месяц;

б) календарный год;

в) календарный квартал.

12. Налоговым периодом по страховым взносам признается:

а) календарный год;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал.