25. Планирование и документирование аудита

Планирование аудита. Регулируется одноименным Правилом-стандартом №3 «планирование Аудита». Аудиторы обязаны планировать свою работу, так чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру сроком проведения и объему Аудиторских процедур. При этом общая стратегия оформляется в виде плана аудита. План предполагает распределение отдельных вопросов проверки по времени и по исполнению.

С целью предварительного планирования обычно проводится опрос клиентов либо анкетирование. Детальный подход к проверке оформляется в виде рабочей программы аудита, которая представляет собой конкретный перечень Аудиторских процедур по каждому участку учета. При разработке общего плана аудита Аудитору необходимо принимать во внимание: а) общие экономические факторы и условия отрасли, влияющие на деятельность Аудируемого лица. Б) финансовое состояние в) общий уровень компетентности руководства предприятия г) временные рамки проверки.

Документирование аудита. Регулируется правилом-стандартом аудита №2. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения которые важны с точки зрения предоставления доказательств подтверждающих аудиторское мнение, а так же доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами -стандартами Аудиторской Деятельности.

Документация – рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора в связи с проведение проверки Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотоплёнке, или другой форме. Рабочие документы используются на всех стадиях проверки начиная с процесса планирования и до момента выдачи заключения. Аудитор вправе определить объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь свом профессиональным мнением. Отражение в составе документации абсолютно всех рассмотренных в ходе проверки вопросов не является необходимым.

Рабочие документы обычно содержат:

1. Информацию, касающуюся организационно правовой формы и организационной структуры аудируемого лица. 2. Выдержки или копии юридических документов, соглашений или протоколов. 3. Информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой Аудируемое Лицо осуществляет свою деятельность. 4. Информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним . 5. Доказательства понимания аудитором систем Бухгалтерского Учета и внутреннего контроля. 6. Доказательства подтверждающие оценку неотъемлемого аудиторского риска и средств контроля, и любые корректировки этих оценок. 7. доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы. 8. Анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам Бухгалтерского Учета. 9. Анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения. 10. Сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения.

11. Доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная аудиторами осуществлялась под контролем квалификационных специалистов и была проверена. 12.Сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры с указанием времени их выполнения 13. подробную информацию о процедурах в отношении Бухгалтерской Отчетности подразделений или дочерних предприятий проверявшихся другим аудитором 14. Копии сообщений направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и ответов полученных от них. 15. Копии писем, телеграмм по вопросам аудита доведенных до сведения руководства предприятия протокола встречи с руководством. 16. Письменное заявление, полученное от аудируемого лица. 17. Выводы сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита. 18. копии Бухгалтерской Отчетности и Аудиторского Заключения.

Рабочие документы являются собственностью аудитора, хотя часть этих документов или выдержки из них могут быть представлены по усмотрению аудитора аудируемому лицу. Они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица. Аудитором необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов, а так же для их хранения в течении периода не менее 5 лет. Под рабочими документами понимаются все записи, черновики, фотографии.