12.1. Анализ выполнения договорных обязательств

Заключение и реализация договоров купли-продажи товаров является важ­ной функцией коммерческой деятельности. Для повышения эффективности ра­боты предприятия необходим анализ выполнения этой функции, который целе­сообразно проводить по рассматриваемым показателям.

Уровень выполнения договорных обязательств выражается абсолютным и процентным отношением от договорного показателя. Не должно быть ни пе­ревыполнения, ни недовыполнения. Недопоставка товаров ведет к сокращению объема продажи и к недополучению валовых доходов, перепоставка — к увели­чению товарных запасов и сокращению оборачиваемости товаров и денежных ресурсов, в результате чего увеличиваются издержки. Анализ проводится по таблице, форма которой представлена в табл. 12.1.

Таблица 12.1 Анализ последствий нарушения договоров поставки за месяц

Товар или № договор а с по­ставщиком	По ус­ловиям договора по­ставки, ед.	Фактически поставленоед.			Товарооборот фактически, ден.ед.	Отклонения от условий поставки коли- в % от	Недополученные валовые до­ходы, ден. ед.		Издержки обращения в % к товарообороту
						чество, объема ед. поставки	уровень, сумма, % ден. ед.
Договор №1	250	220			-30	-12	10	15	2,2
Договор №2	250	300			+50	+20	-	-	2,5
Договор №3	250	250	0	0	1250	9,6	0	0	2,0

Отклонение от договорного уровня, выраженное в стоимостных единицах, может быть следствием изменения цен. В этом случае уровень выполнения до­говорных обязательств оценивается с помощью индексного метода, т. е. произ­водится пересчет фактической поставки в цены базового периода заключения сделки:

_{Jg =} q_ф + Ро

q_о + Ро

J_g — индекс выполнения договорных обязательств,

q_ф — объем фактического поступления товаров (количество),

q₀ — объем поставки по договору (количество),

Р₀ — плановая (договорная) цена за единицу поставляемой продукции.

Вторым показателем для проведения анализа является оценка выполнения договорных обязательств по ассортименту поставляемого товара. Суще­ствует несколько способов оценки. Наиболее простой из них позволяет полу­чить дифференцированную оценку недопоставки (или превышения) договорных обязательств по каждой ассортиментной позиции. Аналитическая таблица в этом случае будет иметь вид табл. 12.2.

Таблица 12.2

Выполнение договорных обязательств по поставке товаров в ассортименте

Ассортимент, вид продукции	Поставка (ед.) по дого- факти- вору чески		Отклоие ние (ед.)	Ассортиментная структура, % по дого- факти-вору чески		Отклонения по ас­сорти­ментной структуре	Влияние на объем реали­зации (ед.)
Товар А	100	90	-10	3,0	2,7	-0,3	с учетом то­варного запаса — 9
Товар Б	100	120	+20	3,0	3,6	+0,6	+ 86

Второй способ дает обобщающую характеристику ассортиментных откло­нений. В этом случае используется метод линейных отклонений (т. е. во внима­ние не принимаются знаки отклонений). Сумма (/Г_откл.) отклонений рассчитыва­ется по формуле:

К_откл. = сумма (d_ф —d_l),

где d_ф — объем поставки фактически,

d_д — объем поставки по договору.

Этот способ позволяет определить степень расхождений фактической поставки от договорной (М_р):

_{Мр =} К_откл.

d_д

Третий способ основан на применении индексного метода. Он возможен при наличии данных по каждой позиции в стоимостных и натуральных показа­телях. Этим способом оценивается влияние ассортиментных расхождений (J^) на уровень стоимостных отклонений:

_{Jас =} сумма q_ф · Р_{д :} сумма q_ф